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老師,做匯算清繳的時候有研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表要怎么填

84785025| 提問時間:2020 05/27 09:25
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靖曦老師
金牌答疑老師
職稱:高級會計師,初級會計師,中級會計師
A107012 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明 一、有關(guān)項目填報說明 1.第1行“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”:填報納稅人本年研發(fā)項目中可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的項目數(shù)量。 2.第2行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”:填報第3+7+16+19+23+34行金額。 3.第3行“(一)人員人工費用”:填報第4+5+6行金額。 直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。 4.第4行“1.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金”:填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員,包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼以及按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。 5.第5行“2.直接從事研發(fā)活動人員五險一金”:填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員,包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。 6.第6行“3.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用”:填報與納稅人或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)的外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用,以及臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的勞務(wù)費用。 7.第7行“(二)直接投入費用”:填報第8+9+10+11+12+13+14+15行金額。 8.第8行“1.研發(fā)活動直接消耗材料費用”:填報納稅人研發(fā)活動直接消耗的材料費用。 9.第9行“2.研發(fā)活動直接消耗燃料費用”:填報納稅人研發(fā)活動直接消耗的燃料費用。 10.第10行“3.研發(fā)活動直接消耗動力費用”:填報納稅人研發(fā)活動直接消耗的動力費用。 11.第11行“4.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費”:填報納稅人研發(fā)活動中用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造的費用。 12.第12行“5.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費”:填報納稅人研發(fā)活動中用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費用。 13.第13行“6.用于試制產(chǎn)品的檢驗費”:填報納稅人研發(fā)活動中用于試制產(chǎn)品的檢驗費。 14.第14行“7.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用”:填報納稅人用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。 15.第15行“8.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費”:填報納稅人經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。 16.第16行“(三)折舊費用”:填報第17+18行金額。 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。納稅人用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅收規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,按照稅前扣除的折舊口徑填報。 17.第17行“1.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費”:填報納稅人用于研發(fā)活動的儀器的折舊費。 18.第18行“2.用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費”:填報納稅人用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費。 19.第19行“(四)無形資產(chǎn)攤銷”:填報第20+21+22行金額。用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),同時用于非研發(fā)活動的,填報按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。納稅人用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),符合稅收規(guī)定且選擇加速攤銷優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,按照稅前扣除的攤銷口徑填報。 20.第20行“1.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用”:填報納稅人用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用。 21.第21行“2.用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費用”:填報納稅人用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費用。 22.第22行“3.用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用”:填報納稅人用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。 23.第23行“(五)新產(chǎn)品設(shè)計費等”:填報第24+25+26+27行金額。新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費等由輔助生產(chǎn)部門提供的,填報按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給研發(fā)項目的金額。 24.第24行“1.新產(chǎn)品設(shè)計費”:填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費。 25.第25行“2.新工藝規(guī)程制定費”:填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新工藝規(guī)程制定費。 26.第26行“3.新藥研制的臨床試驗費”:填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新藥研制的臨床試驗費。 27.第27行“4.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”:填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 28.第28行“(六)其他相關(guān)費用”:填報第29+30+31+32+33行金額。 29.第29行“1.技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費”:填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費。 30.第30行“2.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用”:填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用。 31.第31行“3.知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費”:填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費。 32.第32行“4.職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費”:填報納稅人研發(fā)活動人員發(fā)生的職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。 33.第33行“5.差旅費、會議費”:填報納稅人研發(fā)活動發(fā)生的差旅費、會議費。 34.第34行“(七)經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用”:根據(jù)研發(fā)活動分析匯總填報。 35.第35行“二、委托研發(fā)”:填報第36+37+39行金額。 36.第36行“(一)委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”:填報納稅人研發(fā)項目委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用。 37.第37行“(二)委托境外機構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用”:填報納稅人研發(fā)項目委托境外機構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用。 38.第38行“允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用”:填報納稅人按照稅收規(guī)定允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費用。 39.第39行“(三)委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用”:填報納稅人委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用。本行不參與加計扣除優(yōu)惠金額的計算。 40.第40行“三、年度研發(fā)費用小計”:填報第2行+第36行×80%+第38行金額。 41.第41行“(一)本年費用化金額”:填報納稅人研發(fā)活動本年費用化部分金額。 42.第42行“(二)本年資本化金額”:填報納稅人研發(fā)活動本年結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的金額。 43.第43行“四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額”:填報納稅人研發(fā)活動本年形成無形資產(chǎn)的攤銷額。 44.第44行“五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額”:填報納稅人研發(fā)活動以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額。 45.第45行“六、允許扣除的研發(fā)費用合計”:填報第41+43+44行金額。 46.第46行“特殊收入部分”:填報納稅人已歸集計入研發(fā)費用,但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入。 47.第47行“七、允許扣除的研發(fā)費用抵減特殊收入后的金額”:填報第45-46行金額。 48.第48行“當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)的材料部分”:填報納稅人當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)的材料部分金額。 49.第49行“以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”:填報納稅人以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額。 50.第50行“八、加計扣除比例”:根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報。 51.第51行“九、本年研發(fā)費用加計扣除總額”:填報第(47-48-49)行×第50行的金額,當(dāng)?shù)?7-48-49行<0時,本行填報0。 52.第52行“十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”:當(dāng)?shù)?7-48-49行≥0時,填報0;當(dāng)?shù)?7-48-49行<0時,填報第47-48-49行金額的絕對值。 二、表內(nèi)、表間關(guān)系 (一)表內(nèi)關(guān)系 1.第2行=第3+7+16+19+23+34行。 2.第3行=第4+5+6行。 3.第7行=第8+9+10+11+12+13+14+15行。 4.第16行=第17+18行。 5.第19行=第20+21+22行。 6.第23行=第24+25+26+27行。 7.第28行=第29+30+31+32+33行。 8.第35行=第36+37+39行。 9.第40行=第2行+第36行×80%+第38行。 10.第45行=第41+43+44行。 11.第47行=第45-46行。 12.第51行=(第47-48-49行)×第50行,當(dāng)?shù)?7-48-49行<0時,本行=0。 13.當(dāng)?shù)?7-48-49行≥0時,第52行=0;當(dāng)?shù)?7-48-49行<0時,第52行=第46-47-48行金額的絕對值。 (二)表間關(guān)系 1.當(dāng)表A000000“210-3”項目未填有入庫編號時,第51行=表A107010第26行。 2.當(dāng)表A000000“210-3”項目填有入庫編號時,第51行=表A107010第27行
2020 05/27 09:28
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