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甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，2016年所得稅稅率為25％。甲公司2016年初的遞延所得稅資產(chǎn)為100萬元，遞延所得稅負債為150萬元（遞延所得稅均非直接計入所有者權益的事項產(chǎn)生）。甲公司2016年實現(xiàn)利潤1 000萬元。2016年甲公司發(fā)生以下業(yè)務：
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（1）①借：交易性金融資產(chǎn)—成本 120
貸：銀行存款 120
借：公允價值變動損益 20
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 20
借：其他權益工具投資—成本 800
貸：銀行存款 800
借：其他權益工具投資—公允價值變動 200
貸：其他綜合收益 200
②借：資產(chǎn)減值損失 60
貸：無形資產(chǎn)減值準備 60
（2）應交所得稅=(1000+20+60+100+100+1000-160+200)*25%=580萬元；遞延所得稅資產(chǎn)=20*25%+60*25%+100*25%=45萬元；遞延所得稅負債=200*25%-100*25%=25萬元；所得稅費用=580-45-100*25%=510萬元。
借：所得稅費用 510
遞延所得稅資產(chǎn) 45
其他綜合收益 50
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 580
遞延所得稅負債 25
2020 07/11 08:50
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