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外貿(mào)企業(yè)出口貨物，分別有不同的交易方式，例如EXW,FOB,C&F等，在賬務(wù)處理的時候，應(yīng)如何確認(rèn)收入呢？

84784973| 提問時間：2020 10/12 13:44
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樸老師
金牌答疑老師
職稱：會計師
一、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算 外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。 （一）購進出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票： 借：庫存商品 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 （二）確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額： 借：應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （三）結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額） 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出） （五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應(yīng)收出口退稅額： 借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） （六）收到出口退稅款： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 二、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算 外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅。 （1）貨物出口后計算應(yīng)退消費稅款=出口金額*消費稅退稅率 借：應(yīng)收出口退稅（消費稅） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 （2）收到退回的消費稅款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）
2020 10/12 14:03
84784973
2020 10/12 14:07
老師，具體流程我知道，我想問的是，報關(guān)單會顯示運費或者保險費等，那么在確認(rèn)的時候是折算回FOB價確認(rèn)收入，費用做代收代付，還是說以全部金額確認(rèn)收入，我們代付的運費等做費用。另外，一般我們支付給物流公司的費用與我們收取客戶的運費等有差額的。
樸老師
2020 10/12 14:11
折算回FOB價確認(rèn)收入，費用做代收代付
84784973
2020 10/12 14:15
那請問是不是有什么稅法政策或者會計準(zhǔn)則規(guī)定一定要折算回FOB價確認(rèn)收入的呢？ 另外，我們一般收取客戶的運費是按正常報價收取的，但是物流公司會給我們打折，那么中間的差額怎么處理？
樸老師
2020 10/12 14:18
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價（FOB價）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計稅依據(jù)計算“免、抵、退”稅。無論出口貨物采用何種價格成交的，均按實際成交價做出口收入，對以到岸價（CIF）或成本加運費價（C%26F）成交的，按實際支付的境外運費、保險費、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運費、保險費、傭金不得沖減內(nèi)銷收入計算銷項稅額。 外銷收入是生產(chǎn)企業(yè)出口退免稅的主要依據(jù)，外銷收入不管是什么成交方式下的，最后都要以離岸價為依據(jù)進行核算和辦理出口退免稅。生產(chǎn)企業(yè)自營出口銷售收入的入賬金額一律以離岸價(FOB價)為基礎(chǔ)，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運輸、保險及傭金等費用支出均應(yīng)做沖減銷售收入處理。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運單和向銀行交單后作為收入的實現(xiàn)。入賬金額與自營出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費應(yīng)作為出口產(chǎn)品銷售費用處理，不得沖減銷售收入。
84784973
2020 10/12 14:22
所以外貿(mào)企業(yè)在確認(rèn)出口收入的時候，也參考生產(chǎn)企業(yè)以FOB價格確認(rèn)嗎？那么，我們一般收取客戶的運費是按正常報價收取的，但是物流公司會給我們打折，那么中間的差額怎么處理？
樸老師
2020 10/12 14:28
對的， 差額計入收入里面
84784973
2020 10/12 15:05
是計入主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入還是營業(yè)外收入呢？我們經(jīng)營范圍是沒有物流運輸?shù)摹?/div>
樸老師
2020 10/12 15:08
計入其他業(yè)務(wù)收入或者營業(yè)外收入都行
84784973
2020 10/12 15:13
如果計入其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入，需要繳納增值稅嗎？
樸老師
2020 10/12 15:24
其他業(yè)務(wù)收入要交，營業(yè)外收入不交
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