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你好 財務會計是企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，同時也是企業(yè)在市場經(jīng)濟轉型新時期提高自身管理水平的重要途徑，其根本目標在于改善企業(yè)經(jīng)濟效益。隨著現(xiàn)代經(jīng)營環(huán)境的變化以及不確定風險因素持續(xù)增加，部分企業(yè)在一定程度上忽視了財務會計內(nèi)控管理，導致管理松弛以及內(nèi)部管理薄弱等問題。認清企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的重要性，切實掌握其實施要點具有重要的現(xiàn)實意義。 一、企業(yè)財會內(nèi)控管理的重要性 （一）有利于企業(yè)達成管理目標 對于企業(yè)而言，其發(fā)展過程中遇到的各類問題在一定程度上具有相似性，要想實現(xiàn)既定管理目標，首先應加強內(nèi)部控制，這一觀點已經(jīng)為企業(yè)發(fā)展實踐所證實。財務會計內(nèi)控管理是一項特殊的企業(yè)管理方式，更是企業(yè)內(nèi)部管理體系中不可或缺的一部分。從各個角度來看，財會內(nèi)控管理制度可視為企業(yè)的維護與自動預警系統(tǒng)，可有效判斷企業(yè)經(jīng)營行為是否合法、合理以及有效，這一功能成為企業(yè)開展日常管理的有效手段。 （二）服務于企業(yè)經(jīng)營目標 會計內(nèi)控管理制度在某種程度上類似于推動器，其通過對崗位責任予以明確，要求部門員工遵循規(guī)章制度來協(xié)助完成企業(yè)生產(chǎn)計劃或者經(jīng)營任務。而內(nèi)控制度是否健全則對企業(yè)經(jīng)營成敗產(chǎn)生直接影響。在財務部門一定要實施不相容職務分離控制制度，相互制約、相互監(jiān)督，形成有效的制衡機制。財會內(nèi)控管理制度趨于完善可有效降低管理差錯，減少不合規(guī)現(xiàn)象發(fā)生率。將財會內(nèi)控管理工作落到實處，有利于提高各級職能部門管理水平。 （三）有利于進一步深化現(xiàn)代企業(yè)制度改革 隨著全球經(jīng)濟一體化進程逐漸加快，企業(yè)經(jīng)營范圍隨之擴張，全球市場更為廣闊和復雜，企業(yè)需要大量經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)分析來支持經(jīng)營管理。而企業(yè)財會內(nèi)部控制管理范圍也應不斷拓寬，以確保所提供數(shù)據(jù)信息的可靠性。國內(nèi)企業(yè)應積極汲取國外先進的內(nèi)控管理經(jīng)驗，如企業(yè)會計信息真實披露、配合開展外部審計、企業(yè)財產(chǎn)安全、加強經(jīng)營管理等等。國內(nèi)企業(yè)應結合實際，借鑒國外優(yōu)秀管理經(jīng)驗來構建財務內(nèi)控管理制度，提高自身競爭力，規(guī)避經(jīng)營風險。 二、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的實施要點 （一）基于財會管理優(yōu)化內(nèi)控措施 就企業(yè)財務會計管理而言，內(nèi)部控制措施是企業(yè)達成內(nèi)部控制目標的必要手段，對內(nèi)部控制措施加以優(yōu)化，有利于企業(yè)正確把握內(nèi)部控制的方向與既定目標。根據(jù)有可能出現(xiàn)的風險采取相應的控制措施，財務管理要嚴格執(zhí)行這些控制措施。常見的控制措施主要有：授權審批控制：規(guī)范授權的范圍、權限、程序和責任，對于重大的業(yè)務和事項，企業(yè)應當實現(xiàn)集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策；不相容職務分離控制：會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄等的崗位和職務是不想容的，應實行分離措施，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制；會計系統(tǒng)控制：會計作為一個信息系統(tǒng)，應按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準則制度的要求填制原始憑證、合理設置賬戶、登記賬簿、編制報送和保管財務報表等；財產(chǎn)保護控制：首先要做好財產(chǎn)記錄和實物保管，避免涉及財產(chǎn)的各種文件資料記錄受損、被盜、被毀；其次要做好財產(chǎn)的定期盤點和賬實核對；再次要做到嚴格限制未經(jīng)授權的人對資產(chǎn)的直接接觸。 （二）在內(nèi)部控制體系中建立反舞弊機制 對于財務會計管理體系而言，其內(nèi)部控制程序無論如何設計，也難以避免因人員舞弊因素而引發(fā)的管理難題。我們應基于會計內(nèi)控管理體系建立相應的反舞弊機制，預防并懲戒舞弊行為，以保障內(nèi)部控制程序順利運轉，最終實現(xiàn)內(nèi)控管理目標。首先應妥善應對一般風險因子，因為企業(yè)一旦發(fā)生交易行為或其他相關事項，信息流、物流以及資金流就必然伴隨產(chǎn)生，舞弊機會有可能發(fā)生在該控制的任一環(huán)節(jié)中。應結合組織環(huán)境以及企業(yè)規(guī)模來合理控制舞弊機會因子，使之處于可接受的水平。在此過程中，外部獨立審計的作用是不可忽視的，外部審計師鑒證地位公正、獨立而且客觀，是企業(yè)營造反舞弊防線中不可或缺的一環(huán)。其次應積極應對個別風險因子，重視員工道德教育，引導員工樹立崗位責任感與榮譽感，使之樹立高尚的職業(yè)道德。同時企業(yè)應對舉報制度和投訴機制加以完善，設置舉報熱線，規(guī)范舉報以及投訴流程等等。 （三）基于財會內(nèi)部控制管理，健全自我評估 自我評估在企業(yè)財會內(nèi)控體系中的內(nèi)容主要涉及財會內(nèi)控管理框架以及相關控制流程，而內(nèi)控系統(tǒng)設計的合理性、運行有效性以及完整性則是評估標準所在。首先應評估實施過程，企業(yè)應組建專職監(jiān)督與檢查部門來行使評估職能，并結合相關規(guī)定與制度、自身發(fā)展實際情況來設立相應的檢查與監(jiān)督工作人員，并直接向公司董事會負責。其次是形成自我評估報告，主要包括一般缺陷、重大缺陷以及實質性漏洞三類。倘若財會內(nèi)控管理體系設計或運行不完善、不合理，導致管理工作人員無法正常發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)運行期間出現(xiàn)的錯報、舞弊或者不經(jīng)濟等問題，則可以判定該內(nèi)控體系有所不足或存在缺陷。通常情況下企業(yè)財會內(nèi)控管理自我評估包括涉及如下內(nèi)容：是否已經(jīng)建立財會內(nèi)控管理制度并予以完善；是否已經(jīng)有效實施并落實財會內(nèi)控管理制度；內(nèi)部檢查監(jiān)督結果；落實財會內(nèi)控管理制度期間發(fā)生的重大風險事件和相應的處理方案；評價本年度檢查監(jiān)督工作計劃進展；完善財會內(nèi)控管理制度的方法與措施；關于下年度財會內(nèi)控管理工作的相關計劃。 三、結束語 總而言之，企業(yè)在實施和落實財會內(nèi)控目標時應積極汲取內(nèi)控理論實踐與發(fā)展精華，不斷革新內(nèi)部控制觀念，高瞻遠矚并以系統(tǒng)思維方式和高效管理手段來保障財會內(nèi)控管理的合理與有效性，逐步完善內(nèi)部控制并提高內(nèi)控執(zhí)行力，以推進企業(yè)財會管理工作，實現(xiàn)預期內(nèi)控目標。