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請問2018年注會會計**有關(guān)遞延所得稅的三免三減半的題目中的03年04年05年06年的遞延所得稅資產(chǎn)為什么需要12.5和25的兩個稅率算(03至04年減半征收)，而不是都用12.5的稅率，比如03年的余額是400乘百分之12.5加上400乘百分之25
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遞延所得稅用轉(zhuǎn)回時的稅率，題目稅率變化多，具體都是看什么時候轉(zhuǎn)回。
2016確認(rèn)400的暫時性差異，2017增加了200，是600的暫時性差異，2018沒變。
2019比2018暫時性差異減少了200，表明2019轉(zhuǎn)回了200的暫時性差異---包括2016年的200，稅率是2019年的12.5%，所以是200*12.5%
2020比2019少了400，轉(zhuǎn)回400，其中包括了2016年剩余的400-200=200，稅率是2020年的25%，所以是200*25%，剩余200是2017年的，也是25%，合計就是400*25%
余額是各期累計的金額。
2021 05/08 20:44
84784971 
2021 05/09 09:45
那為什么這道題目的解析都是用的15的稅率，按您的意思應(yīng)納稅暫時性差異2018年以后轉(zhuǎn)回的稅率是25
孺子牛老師 
2021 05/09 09:50
題目是2016年，當(dāng)時用2017的稅率15%，通常就是用第二年的稅率，2017年底，會根據(jù)2018的稅率，進(jìn)行調(diào)整。
三免三減半比較特殊，提前知道稅率，一般情況都是用第二年的稅率。
84784971
2021 05/09 09:54
題目的條件說17年及以前15稅率，18年起25稅率，這個不算是提前知道嗎
孺子牛老師
2021 05/09 10:03
通常是用第二年的稅率，所以16年用的是17年的稅率，17年底會調(diào)整為25%的稅率的
84784971
2021 05/09 10:11
除了這個三免三減半的政策，還有什么算是提前知道稅率的情況
孺子牛老師
2021 05/09 10:22
一般情況就是用第二年稅率，到了變動稅率的時候，再調(diào)整為新的稅率就可以了。提前知道都是題目信息給你提示的。
84784971
2021 05/09 10:39
還有一個問題想請教您，金融資產(chǎn)成本500，第一年公允價值450，第二年公允價值550，那么第一年確認(rèn)可抵扣差異50，第二年的遞延所得稅怎么處理
孺子牛老師
2021 05/09 11:51
第二年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
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