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資料: 2019年1月1日, M公司用銀行存款3000萬元購得s公司80%的股權(quán),取得對s公司的控制(非同一下.2019年1月1日s公司股東權(quán)益總額為3500萬元,其中股本2000萬元,資本公積1500萬元,其公允價值為5萬萬元(公允價值高于賬面份值系其一管理用固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值100萬元,扣除所得稅影響后為高于萬萬元.該固定資產(chǎn)剩余使用年限20年,預計凈殘值為0,按年限平均法折舊),假定s公司的會計政策和會計期間與M公司一致,兩公司的所得稅率均為萬%;在合并財務(wù)報表層面產(chǎn)生的暫時性差異均符合遞延所得稅的確認條件. M公司在編制2019年合并財務(wù)報表時,存在以下內(nèi)部交易或事項需要在合

M公司在編制2019年合并財務(wù)報表時,存在以下內(nèi)部交易或事項需要在合并工作底稿中抵銷或調(diào)整 (1) M公司2019年個別資產(chǎn)負債表中有應(yīng)收賬款4 750000元為本年向s公司銷售商品發(fā)生的應(yīng)收銷貨款的賬面價值. M公司對該筆應(yīng)收賬款計提的壞賬準備為250000元。 (2) M公司2019年利潤表的營業(yè)收入中有3500萬元系向s公司銷售產(chǎn)品實現(xiàn)的銷售收入,該產(chǎn)品銷售成本為3000萬元。s公司在本期將該產(chǎn)品全部售出。

3) s公司2019年利潤表的營業(yè)收入中有1000萬元系向M公司銷售商品實現(xiàn)的銷售收入. 對應(yīng)的銷售成本為800萬元. M公司購進的該商品本年度未對外售出,形成期末存貨。 (提示:該內(nèi)部銷售為逆銷,除作常規(guī)處理外,因子公司向母公司銷售中歸屬于子公司少數(shù)股東的部分,相對于少數(shù)股東來說為真實銷售,應(yīng)調(diào)增少數(shù)股東投資收益及少數(shù)股東的長期股權(quán)投資。參見教材P635 "五、逆流交易的合并處理”。注意:需按稅后金額確認)

4) M公司將其賬面價值為130萬元的某固定資產(chǎn)以120萬元的價格出售給s公司作為管理用固定資產(chǎn)使用. s公司對該固定資產(chǎn)按5年采用年限平均法計提折舊,預計凈殘值為0. 該固定資產(chǎn)交易時間為2019年6月30日.

(5) s公司2019年實現(xiàn)凈利潤1000萬元,計提法定盈余公積100萬元,分派現(xiàn)金股利600萬元,未分配利潤300萬元. s公司因持有其他債權(quán)投資的公允價值變動計入其他綜合收益的金額為萬5萬元, 2019年12月31日,5公司股東權(quán)益總額為39萬5萬元,其中,股本2000萬元,資本公積1500萬元,其他綜合收益萬萬元,盈余公積100萬元,未分配利潤300萬元, 2019年12月31日, M公司個別資產(chǎn)負債表中對s公司的長期股權(quán)投資金額為3000萬元,擁有s公司80%的股份. (提示:在對子公司2019年凈利潤進行調(diào)整時,不僅要考慮資產(chǎn)公允價值的調(diào)整的攤銷,還要考慮合并日因公允價值調(diào)增產(chǎn)生的 延所得稅負債在本年度攤銷而減記的所得稅費用。其他的所得稅處理則不影響子公司的凈利潤)

要求: (1)編制M公司2019年1月1日合并的會計核算分錄。 (2)編制M公司2019年1月1日合并日編制合并財務(wù)報表時的調(diào)整、抵銷分錄。 (3)編制M公司2019年12月31日編制合并財務(wù)報表時的調(diào)整、抵銷分錄.

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不好意思同學，老師不擅長解答會計題目，只是題型你題目沒有上傳以免耽誤時間，你重新發(fā)起會有其他老師解答的。

好的 謝謝

好的，同學不必客氣。