00:10:00
當(dāng)前位置：財(cái)稅問題 >
實(shí)務(wù)
問題已解決
老師你好，課程里講到接受捐贈的固定資產(chǎn)要按計(jì)價(jià)的33%計(jì)算遞延稅款，遞延稅款是什么科目？為什么要計(jì)提呢？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
接受捐贈的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
一、
接受捐贈的固定資產(chǎn)，
應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價(jià)值：
1
、捐贈方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上
應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。
2
、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬
價(jià)值：
(1)
、
同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，
按同類或類似
固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅
費(fèi)，作為入賬價(jià)值；
(2)
、
同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，
按該接受捐
贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。
3
、如接受捐贈是舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)
值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余
額，作為入帳價(jià)值。
（也就是說相當(dāng)于其凈值）
二、根據(jù)稅法的規(guī)定，
年度終了，
對于接受固定資產(chǎn)捐
贈的，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如
果并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審
核確認(rèn)，
可以在不超過
5
年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納
2014 11/29 20:00
文老師 
2014 11/29 20:01
三、相關(guān)會計(jì)處理：
舊準(zhǔn)則
1
、接受捐贈時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
——
接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
銀行存款
（交納的相關(guān)稅費(fèi)）
2
、計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
——
接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
——
應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：資本公積
——
接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》確實(shí)沒有對這一問題進(jìn)行專門說
明，
但是，
在
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》
中關(guān)于“6301 營
業(yè)外收入”總賬科目的說明中對此進(jìn)行了說明，即：“營
業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，
主要包
括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重
組利得
文老師
2014 11/29 20:04
例如，某公司
2005
年
9
月
18
日支援希望工程，由銀行信
匯
180000
元
,
補(bǔ)助光明村小學(xué)建設(shè)教學(xué)房屋。
借：營業(yè)外支出—捐贈支出
180000
貸：銀行存款
180000
新
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》
也沒有對“企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)”
如何處理進(jìn)行專門說明，但是，在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指
南》中關(guān)于“6711 營業(yè)外支出”總賬科目的說明中對此
進(jìn)行了說明，即：“營業(yè)外支出”科目核算企業(yè)發(fā)生的各
項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)
交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、
盤虧損失等。（具體見《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》第
261
頁）
閱讀 911
描述你的問題，直接向老師提問
4484
意見反饋
