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公司注銷前必須處理的5大稅務(wù)問題

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:奶黃包 2023/10/23 12:09:32  字體:

要想安安穩(wěn)穩(wěn)的注銷企業(yè),這些容易“爆雷”的問題一定要妥善處理:

1、賬面有存貨無實(shí)物

一般情況下,存貨賬存實(shí)無的原因有兩種:

1)存貨已經(jīng)銷售

已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票,隱瞞銷售收入,同時(shí)銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn),導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫存數(shù)。

該行為涉嫌偷稅,有此情況的企業(yè)要當(dāng)心了,需馬上進(jìn)行自查,并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款,被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了!

2)存貨已經(jīng)損毀

存貨損毀需查明原因,如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗,那么增值稅無需處理,損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除;如果是非正常損失,增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣,企業(yè)所得稅前扣除也有條件,具體規(guī)定如下:

公司注銷前必須處理的5大稅務(wù)問題

2、賬面有存貨但過期了

該情況下有兩種處理方式:

1)作為資產(chǎn)損失處理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除;增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分下列兩種情況:

公司注銷前必須處理的5大稅務(wù)問題

2)低價(jià)銷售

通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的,一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為,不會被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。

3、增值稅留抵不能退,已開票給關(guān)聯(lián)方

根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號的規(guī)定,企業(yè)注銷后,存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額,稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不予退還的。

企業(yè)可以將貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司,這樣就產(chǎn)生了銷項(xiàng)稅,同時(shí)給關(guān)聯(lián)公司開具了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。

但是,需要提醒注意的是:與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的,且價(jià)格公允,否則,可能會被認(rèn)定為虛開發(fā)票!

4、從公司借款未歸還

老板、員工從公司借款,一直未歸還,這種情況下可能會涉及繳納個(gè)人所得稅,具體規(guī)定如下:

公司注銷前必須處理的5大稅務(wù)問題

因此,企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來科目。

5、印花稅未足額繳納

印花稅的征稅范圍非常廣泛,購銷、租賃、注資、營業(yè)賬簿等都涉及印花稅。

而這平時(shí)不起眼的小稅種在注銷的時(shí)候通常會被稅務(wù)局翻個(gè)底朝天。避免風(fēng)險(xiǎn)的唯一的辦法就是先自查!

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