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老師,投標(biāo)用的財(cái)務(wù)報(bào)表與銀行貸款用的有什么區(qū)別?需要注意的指標(biāo)?

84784971| 提問時(shí)間:2016 12/22 10:06
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田老師
金牌答疑老師
職稱:會(huì)計(jì)師
一)、向銀行貸款的企業(yè)報(bào)表編制財(cái)務(wù)指標(biāo)的注意事項(xiàng) 向銀行貸款企業(yè)要把握好的14個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo): (1)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu): 1、凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率必須大于100%(房地產(chǎn)企業(yè)可大于80%);凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率=年末貸款余額/凈資產(chǎn)*100%,凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率也稱凈資產(chǎn)負(fù)債率。 2、資產(chǎn)負(fù)債率必須小于70%,最好低于55%;資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%。 (2)償債能力: 3、流動(dòng)比率在150%~200%較好;流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)額/流動(dòng)負(fù)債*100%。 4、速動(dòng)比率在100%左右較好,對(duì)中小企業(yè)適當(dāng)放寬,也應(yīng)大于80%;速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)額/流動(dòng)負(fù)債*100%;速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨—預(yù)付賬款—一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)—其它流動(dòng)資產(chǎn)。 5、擔(dān)保比例小于0.5為好。 6、現(xiàn)金比率大于30%。現(xiàn)金比率=(現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物)/流動(dòng)負(fù)債。 (3)現(xiàn)金流量: 7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流應(yīng)為正值,其銷售收入現(xiàn)金回籠應(yīng)在85~95%以上。 8、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付采購(gòu)商品,勞務(wù)的現(xiàn)金支付率應(yīng)在85~95%以上。 (4)經(jīng)營(yíng)能力: 9、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率不小于8%,說明該企業(yè)的主業(yè)正處于成長(zhǎng)期,如果該比率低于5%,說明該產(chǎn)品將進(jìn)入生命末期了。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100% 10、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度應(yīng)大于六次。一般講企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越高,企業(yè)應(yīng)收賬款平均收款期越短,資金回籠的速度也就越快。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度(應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù))=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額=營(yíng)業(yè)收入/(應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末初余額)/2=營(yíng)業(yè)收入*2/(應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末初余額)。 11、存貨周轉(zhuǎn)速度中小企業(yè)應(yīng)大于五次。存貨周轉(zhuǎn)速度越快,存貨占用水平越低,流動(dòng)性越強(qiáng)。存貨周轉(zhuǎn)速度(次數(shù))=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨余額,其中存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2。 (5)經(jīng)營(yíng)效益: 12、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率應(yīng)大于8%,當(dāng)然指標(biāo)值越大,表明企業(yè)綜合獲利能力越強(qiáng)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入(商品銷售額)×100% =(銷售收入-銷貨成本-管理費(fèi)-銷售費(fèi))/銷售收入×100%。 13、凈資產(chǎn)收益率中小企業(yè)應(yīng)大于 5%。一般情況下,該指標(biāo)值越高說明投資帶來的回報(bào)越高,股東們收益水平也就越高。凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù);其中營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=營(yíng)業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額;權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額=1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)。 14、利息保障倍數(shù)應(yīng)大于400% 利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn) / 利息費(fèi)用=(利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用)/(財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出+資本化利息) (二)銀行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的主要方法和內(nèi)容 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核、報(bào)表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會(huì)計(jì)科目審核和異常情況審核等。對(duì)于合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表除進(jìn)行上述審核外,還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過的本部(母公司)和占合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表比重較大的子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,并進(jìn)行審查。 (1)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核。 1、審計(jì)報(bào)告的形式審核。 ①標(biāo)題是否為“審計(jì)報(bào)告”; ②收件人是否正確; ③是否有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字及蓋章; ④是否已注明了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址; ⑤是否簽署了報(bào)告日期; ⑥是否有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)許可證; ⑦是否已核對(duì)審計(jì)報(bào)告的騎縫章無誤; ⑧是否為標(biāo)準(zhǔn)的年度審計(jì)報(bào)告; ⑨報(bào)告內(nèi)容是否完整齊全。 2、審計(jì)報(bào)告結(jié)論審核 ① 無保留意見; ②帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見; ③保留意見; ④無法表示意見; ⑤否定意見。 3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形式審核。 ① 受過注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處罰; ② 受過國(guó)家證券監(jiān)督管理部門處罰; ③ 受過財(cái)政稅務(wù)審計(jì)等公安機(jī)關(guān)處罰; ④ 是否曾貸款行提供過虛假審計(jì)報(bào)告; ⑤ 有過其他不良記錄。 4、會(huì)計(jì)報(bào)表及附注的形式審核。 ①報(bào)表名稱是否符合規(guī)定; ②報(bào)表編制單位是否蓋章; ③報(bào)表是否有編制人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽字及蓋章; ④資產(chǎn)負(fù)債表是否為賬戶式; ⑤利潤(rùn)表是否為多步式。 5、驗(yàn)資報(bào)告的形式審核。 ① 標(biāo)題是否為“驗(yàn)資報(bào)告”; ② 收件人是否正確; ③ 是否有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字; ④ 是否已注明了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址; ⑤ 是否簽署了報(bào)告日期。 6、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核。主要審查以下內(nèi)容: ① 是否為匯總會(huì)計(jì)報(bào)表; ② 了解合并報(bào)表的編制范圍,并審核其合規(guī)性; ③資產(chǎn)負(fù)債表是否有合并價(jià)差及少數(shù)股東權(quán)益科目; ④損益表是否有少數(shù)股東權(quán)益科目。 (2)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系的審核。 主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表四者之間科目對(duì)應(yīng)關(guān)系的審核。 1、企業(yè)“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”中的“注冊(cè)資本”、“驗(yàn)資報(bào)告”中的“實(shí)際投入資金”、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“實(shí)收資本”之間勾稽關(guān)系審核(除外商投資企業(yè)經(jīng)我國(guó)有關(guān)部門批準(zhǔn),資本金可以分期到位,“實(shí)收資本”等于“實(shí)際投入資金”并可能小于“注冊(cè)資本 . 投標(biāo)用的財(cái)務(wù)報(bào)表 注冊(cè)資金要大,利潤(rùn)率要小,流動(dòng)資金要大,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本要大,期間費(fèi)用要小,大小要相對(duì)而說。
2016 12/22 11:23
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