問題已解決

老師,公司購買的節(jié)能減排設備有哪些稅收優(yōu)惠政策?

84785019| 提問時間:2021 09/02 15:21
溫馨提示:如果以上題目與您遇到的情況不符,可直接提問,隨時問隨時答
速問速答
樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施細則》以及國家出臺支持節(jié)能減排的一系列稅收優(yōu)惠政策。   目前,節(jié)能減排企業(yè)主要可以享受如下稅收優(yōu)惠政策:   一、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的稅收優(yōu)惠政策   企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。   企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策,需要對應《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號),該目錄對環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水所包括的具體項目內(nèi)容和條件進行了明確規(guī)定。   企業(yè)按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目,在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,受讓方自受讓之日起,可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。   二、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備稅收優(yōu)惠政策   企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年應納稅額中抵免;當年應納稅額不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。   企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策,需要符合《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》(財稅〔2008〕115號)、《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》(財稅〔2008〕118號)的規(guī)定。   根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕48號)的規(guī)定,企業(yè)購置并實際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備,如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額;當年應納稅額不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。   三、資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策   企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額。   企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策,需要符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》(財稅〔2008〕117號)的規(guī)定,該《目錄》對共生、伴生礦產(chǎn)資源,廢水(液)、廢氣、廢渣,再生資源等三大類資源綜合利用生產(chǎn)的產(chǎn)品及技術(shù)標準進行了細化?!赌夸洝穬?nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準。   四、節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目   根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關(guān)于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)的規(guī)定,對節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目可以享受營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策如下:   (一)增值稅   對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目,取得的增值稅應稅收入,暫免征收增值稅,因2016年5月1日起所有的行業(yè)都實行了營改增,故將營業(yè)稅改為增值稅。   1、《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕115號)規(guī)定,對以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品、垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅。   2、《財政部 國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件3規(guī)定,符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務免征增值稅。   3、《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)規(guī)定,將項目中的增值稅應稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè),暫免征收增值稅。   (二)企業(yè)所得稅   對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目,符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。   對符合條件的節(jié)能服務公司,以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè),實施合同能源管理項目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理按以下規(guī)定執(zhí)行:   1、用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務公司的合理支出,均可以在計算當期應納稅所得額時扣除,不再區(qū)分服務費用和資產(chǎn)價款進行稅務處理;   2、能源管理合同期滿后,節(jié)能服務公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn),按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理,用能企業(yè)從節(jié)能服務公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎也應按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理;   3、能源管理合同期滿后,節(jié)能服務公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時,用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款,不再另行計入節(jié)能服務公司的收入。節(jié)能服務公司享受營業(yè)稅及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,需要符合財稅〔2010〕110號規(guī)定的條件。   4、企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定,企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。  ?。ㄈ┵Y源稅   資源稅暫行條例將原油、天然氣資源稅由從量征收改為從價征收。   1、《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2014〕73號)規(guī)定,自2014年12月1日起,原油、天然氣礦產(chǎn)資源稅適用稅率由5%提高至6%。   2、《財政部 國家稅務總局關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔2014〕72號)規(guī)定,自2014年12月1日起,煤炭資源稅從價計征。  ?。ㄋ模┫M稅   將污染環(huán)境、大量消耗資源的商品如煙、成品油、摩托車和小汽車等納入消費稅征收范圍。對高污染的鞭炮焰火、氣缸容量3.0升以上的小汽車等適用較高稅;對低污染、低能耗的電動汽車、利用廢棄動植物油生產(chǎn)的純生物柴油和廢礦物油再生油品免征消費稅。   (五)車輛購置稅   1、《財政部 國家稅務總局關(guān)于城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛免征車輛購置稅的通知》(財稅〔2012〕51號)規(guī)定,對城市公交企業(yè)2015 年12月31日前購置的公共汽電車輛,免征車輛購置稅。   2、《財政部 國家稅務總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》(財政部 國家稅務總局 工業(yè)和信息化部公告2014年第53號)規(guī)定,自2014年9月1日至2017年12月31日,對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。  ?。┸嚧?  車船稅法規(guī)定,對乘用車(載客少于9人)按排量大小共分7檔稅額,最大排量乘用車的車船稅額是最小排量的9倍。同時規(guī)定,對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅。
2021 09/02 15:23
84785019
2021 09/02 15:27
我們只是購買了這個設備,但是我們不屬于節(jié)能減排的公司,這些設備可以享受嗎?
樸老師
2021 09/02 15:35
那你得稅局備案一下哦
描述你的問題,直接向老師提問
0/400
      提交問題

      您有一張限時會員卡待領取

      00:10:00

      免費領取
      Hi,您好,我是基于人工智能技術(shù)的智能答疑助手,如果有什么問題可以直接問我呦~