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某市機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。 （1）當(dāng)年銷售機(jī)電設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入500萬元，對(duì)應(yīng)銷售成本為200萬元。 （2）取得國(guó)債利息收入30萬元。 （4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用80萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元，含廣告費(fèi)50萬元；全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元. （5）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)10萬元，稅收滯納金2萬元、直接向貧困山區(qū)捐款2萬元。 （7）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額60萬元（屬合理限額范圍），實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬元、職工福利費(fèi)10萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元。 進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃（不考慮附加稅費(fèi)）。
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會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算過程是
500-200 30-80-100-20-10=120
國(guó)債利息免稅，納稅調(diào)減30
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額30*60%=18
500*0.005=2.5
納稅調(diào)增30-2.5=27.5
廣告費(fèi)扣除限額500*15%=75全部扣除
營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)增2 2=4
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額60*2%=1.2納稅調(diào)增2.8
福利費(fèi)扣除限額60*14%=8.4納稅調(diào)增1.6
職工教育費(fèi)扣除限額60*8%=4.8納稅調(diào)增0.2
2
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是
120-30 27.5 4 2.8 1.6 0.2=126.1
應(yīng)交所得稅126.1*0.25=31.525
2021 11/08 16:58
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