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交易性金融資產(chǎn),債權(quán)投資,其他債權(quán)投資,其他權(quán)益工具,賬務(wù)處理上,有什么異同

84785034| 提問時間:2021 11/26 16:45
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小麗老師
金牌答疑老師
職稱:稅務(wù)師,中級會計師
您好:1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理 核算科目:交易性金融資產(chǎn) (1)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值) 投資收益(發(fā)生的交易費用) 應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息) 貸:銀行存款等 (2)持有期間的股利或利息 借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例) 應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息) 貸:投資收益 (3)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動 ①公允價值上升 借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸:公允價值變動損益 ②公允價值下降 借:公允價值變動損益 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 (4)出售交易性金融資產(chǎn) 借:銀行存款(出售凈價,即價款扣除手續(xù)費) 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價值變動(或借方) 投資收益(差額,也可能在借方) 2、以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失,應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)、重分類、按照實際利率法攤銷或確認(rèn)減值時,計入當(dāng)期損益。 3.會計處理 (1)債權(quán)投資的初始計量 借:債權(quán)投資——成本(面值) ——利息調(diào)整(差額,也可能在貸方) 應(yīng)收利息(實際支付的款項中包含的利息) 貸:銀行存款等 (2)債權(quán)投資的后續(xù)計量 借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息) 債權(quán)投資——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息) 貸:投資收益(債權(quán)投資期初賬面余額或期初攤余成本乘以實際利率或經(jīng)信用調(diào)整的實際利率計算確定的利息收入) 債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額,利息調(diào)整攤銷額,也可能在借方) (3)出售債權(quán)投資 借:銀行存款等 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸:債權(quán)投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息) 投資收益(差額,也可能在借方) 3、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)的會計處理 核算科目:其他債權(quán)投資 (1)企業(yè)取得金融資產(chǎn) 借:其他債權(quán)投資——成本(面值) ——利息調(diào)整(差額,也可能在貸方) 應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息) 貸:銀行存款等 注:若購買的債券為到期一次還本付息債券,則購買價款中包含的利息,記入“其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息”科目。 (2)資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息 借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息) 其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息) 貸:投資收益(其他債權(quán)投資的期初賬面余額或攤余成本乘以實際利率計算確定的利 息收入) 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額,也可能在借方) (3)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動 ①公允價值上升 借:其他債權(quán)投資——公允價值變動 貸:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 ②公允價值下降 借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 貸:其他債權(quán)投資——公允價值變動 (4)出售其他債權(quán)投資 借:銀行存款等 貸:其他債權(quán)投資(賬面價值) 投資收益(差額,也可能在借方) 同時: 借:其他綜合收益 貸:投資收益 或相反分錄 4、指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)的會計處理 核算科目:其他權(quán)益工具投資 (1)企業(yè)取得金融資產(chǎn) 借:其他權(quán)益工具投資——成本(公允價值與交易費用之和) 應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 貸:銀行存款等 (2)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動 ①公允價值上升 借:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 貸:其他綜合收益 ②公允價值下降 借:其他綜合收益 貸:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 (3)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借:應(yīng)收股利 貸:投資收益 (4)出售其他權(quán)益工具投資 借:銀行存款等 貸:其他權(quán)益工具投資(賬面價值) 盈余公積 利潤分配——未分配利潤(差額計入留存收益,也可能在借方) 同時: 借:其他綜合收益 貸:盈余公積 利潤分配——未分配利潤 或相反分錄。希望能夠幫助到您,謝謝
2021 11/26 16:52
84785034
2021 11/26 16:55
老師您好,請問這個第四題,第五問怎么做,相關(guān)的調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面價值怎么做
84785034
2021 11/26 16:55
請問交易性金融資產(chǎn)投資收益的確認(rèn),怎么做
小麗老師
2021 11/26 17:02
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