關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ):比如2010年因?yàn)殇N售產(chǎn)生的預(yù)計(jì)維修費(fèi)用為100萬,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬,此時(shí)會(huì)計(jì)上負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬,計(jì)稅基礎(chǔ)為0,我想問的是幾種種情況: 第一:2011年實(shí)際發(fā)生100萬維修費(fèi)用,那么此時(shí)會(huì)計(jì)上預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值是多少?計(jì)稅基礎(chǔ)是多少? 第二:2011年實(shí)際發(fā)生60萬維修費(fèi)用,那么此時(shí)會(huì)計(jì)上預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值是多少?計(jì)稅基礎(chǔ)是多少? 第三:2011年實(shí)際發(fā)生120萬維修費(fèi)用,那么此時(shí)會(huì)計(jì)上預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值是多少?計(jì)稅基礎(chǔ)是多少?
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速問速答1,會(huì)計(jì)100,計(jì)稅100,差異0
2,會(huì)計(jì)100,計(jì)稅60,差異40
3,會(huì)計(jì)100,計(jì)稅120,差異20
2021 12/04 15:33
84784950
2021 12/04 17:12
負(fù)債的賬面價(jià)值不論在哪一種情況下為什么都是不變的,都是100??
陳詩晗老師
2021 12/04 17:44
就比方說你會(huì)計(jì)預(yù)提了100的預(yù)計(jì)負(fù)債,同時(shí)也發(fā)生了100的那個(gè)支出,這種情況下就是一樣。
84784950
2021 12/04 17:45
我覺得應(yīng)該是:
1,會(huì)計(jì)0,計(jì)稅0,差異0
2,會(huì)計(jì)40,計(jì)稅0,差異40
3,會(huì)計(jì)0,計(jì)稅0,差異0
84784950
2021 12/04 18:05
老師您看我理解的是否正確,拿第三種情況來說,2010年產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn),因?yàn)槎惙ㄉ喜徽J(rèn)可會(huì)計(jì)上預(yù)提的銷售費(fèi)用100萬,導(dǎo)致2010年多交了稅?,F(xiàn)在到了2011年,假定企業(yè)2011當(dāng)年收入500萬,會(huì)計(jì)上的成本是100萬,但在2011年實(shí)際發(fā)生了120萬維修費(fèi),因此會(huì)計(jì)上的利潤是500萬減去100萬成本,再減掉多花的20萬維修費(fèi)(還有100萬在2010年已經(jīng)扣掉了),會(huì)計(jì)利潤為380萬;
84784950
2021 12/04 18:06
但在稅法上2011年的利潤是500萬減去100萬成本,再減去120萬的維修費(fèi),稅法上利潤為280萬,比會(huì)計(jì)上少交100萬利潤的稅,這個(gè)少交的稅就是2010年因?yàn)楫?dāng)年多交的稅形成的遞延所得稅資產(chǎn)帶來的收益,這樣對嗎??
84784950
2021 12/04 18:12
老師您上面說的負(fù)債的賬面價(jià)值是100,拿第二種情況來說,我的理解是負(fù)債會(huì)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流出,2010年預(yù)計(jì)負(fù)債是100萬,到了2011年,既然已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了60萬,站在2011年來看,未來會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出是40萬,因?yàn)?0萬已經(jīng)實(shí)實(shí)在在發(fā)生了,所以負(fù)債的賬面價(jià)值是40萬。
陳詩晗老師
2021 12/04 21:01
如果說你要按預(yù)計(jì)負(fù)債最后的余額來進(jìn)行確定會(huì)計(jì)和積水,那么你后面的處理就是對的。
84784950
2021 12/04 21:03
老師,那到底應(yīng)該按哪一個(gè)呢?
陳詩晗老師
2021 12/04 21:04
如果說你是直接按照預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值就來調(diào)整你的一納稅所得額,直接按照你后面給出的調(diào)整就行了。就如果說你不用那個(gè)賬面價(jià)值來算,直接用發(fā)生金額認(rèn)可的來算,就用我前面給你的數(shù)據(jù)。就你自己選擇一種,你覺得哪一種對于你來說好理解,你就選擇。
84784950
2021 12/04 21:24
好的,老師,非常感謝。最后一個(gè)問題,在上面那個(gè)例子中,2010年確認(rèn)維修費(fèi)用形成預(yù)計(jì)負(fù)債100萬,會(huì)計(jì)賬面是100萬,計(jì)稅基礎(chǔ)是0,因此形成的可抵扣暫時(shí)性差異是100萬,形成遞延所得稅是25萬,遞延所得稅資產(chǎn)是指的100萬還是25萬?
陳詩晗老師
2021 12/04 21:35
遞延所得稅資產(chǎn)是用100乘以25%來確定。
84784950
2021 12/04 21:40
好的,謝謝您的耐心解釋。
陳詩晗老師
2021 12/04 22:04
不客氣,祝你學(xué)習(xí)愉快。
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