進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣后，如發(fā)生退貨或者異常發(fā)票等情形，會(huì)涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。我們來(lái)看一下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理！

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，視同購(gòu)買(mǎi)當(dāng)時(shí)取得的是普通發(fā)票，增加到當(dāng)時(shí)的采購(gòu)成本里。

某企業(yè)購(gòu)入了原材料5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5000*13%=650元，款項(xiàng)尚未支付，采購(gòu)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料 5000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 650

    貸：應(yīng)付賬款 5650

1、接到稅務(wù)局電話，這張發(fā)票是異常發(fā)票，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：原材料 650

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 650

2、發(fā)生退貨1000元，對(duì)應(yīng)稅額130元，銷售方開(kāi)具了紅字發(fā)票。

借：原材料 -1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 130

    貸：應(yīng)付賬款 -1130

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