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實(shí)務(wù)
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生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅會計(jì)分錄全部流程
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一是,應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因?yàn)闆]有留抵稅額)。此時,賬務(wù)處理如下:借:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅金———未交增值稅借:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)。
二是,應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,不做會計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時,可全部退稅,免抵稅額為0。此時,賬務(wù)處理如下:借:應(yīng)收補(bǔ)貼款貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)。
三是,應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,不做會計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時,可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時,賬務(wù)處理如下:借:應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)。
2022 02/05 11:57
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