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　　增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個人消費(fèi)或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理; 　　企業(yè)所得稅上的視同銷售：代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會計上沒有做收入處理。 　　會計上的視同銷售：是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。 老師，這三種我怎么不理解呢。您能給我分別舉個例子嗎？

84785034| 提問時間：2022 03/12 13:26
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小小霞老師
金牌答疑老師
職稱：初級會計師
你好，我這邊總結(jié)了一下。 1、關(guān)于企業(yè)所得稅的視同銷售 1）強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變，即：所有權(quán)在不同法律主體間發(fā)生轉(zhuǎn)移。 2）計稅價格：以資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。 2、關(guān)于增值稅的視同銷售 1）分貨物和服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)兩種情形。貨物的視同銷售強(qiáng)調(diào)的是不同增值稅主體之間的轉(zhuǎn)移，即構(gòu)成；服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的視同銷售強(qiáng)調(diào)無償提供（轉(zhuǎn)讓）發(fā)生在不同法律主體之間。 2）計稅價格：以平均售價（也包括組成計稅價格）為準(zhǔn)計算其銷售額。
2022 03/12 13:30
84785034
2022 03/12 13:32
老師您能舉個例子嗎？企業(yè)所得稅的視同銷售。
小小霞老師
2022 03/12 13:51
　　甲公司是服裝銷售公司，是增值稅一般納稅人，國慶期間搞促銷活動，將外購的一批服裝用于市場推廣活動，此批外購服裝的不含稅成本是10萬元，正常銷售的不含稅價格是12萬元。 　　這是一個標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)所得稅視同銷售的案例。在企業(yè)所得稅稅務(wù)處理時，需要分拆為兩個行為：銷售服裝行為和市場推廣行為。 　　銷售行為，需要確認(rèn)確認(rèn)銷售收入12萬元，銷售成本10萬元。 　　市場推廣行為，需要確認(rèn)銷售費(fèi)用12萬元。 　　最后，對企業(yè)所得稅視同銷售做一個經(jīng)驗(yàn)總結(jié)： 　　判斷是否需要視同銷售——資產(chǎn)所有權(quán)是否改變;
84785034
2022 03/12 14:02
老師，這個案例的資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移了？不太明白
小小霞老師
2022 03/12 14:03
因?yàn)闁|西已經(jīng)賣出去了
84785034
2022 03/12 14:08
這個案例的意思是，這批服裝促銷了，沒有賣錢。但是所有權(quán)轉(zhuǎn)移了，所以應(yīng)該確認(rèn)收入？
小小霞老師
2022 03/12 14:14
是的呢，你的理解正確
84785034
2022 03/12 14:24
老師，什么情況下視同銷售需要確認(rèn)收入，什么情況下不確認(rèn)收入?。?/div>
小小霞老師
2022 03/12 14:27
你可以看一下我上面的總結(jié)，那個是最好判斷的方法了
84785034
2022 03/12 14:33
我看了。還是不太理解。比如外購的商品，如果用于職工福利了，我看有的就做主營業(yè)務(wù)收入，有的就做的庫存商品
小小霞老師
2022 03/12 14:38
你好，作為主營業(yè)務(wù)收入說明是視同銷售了呢
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