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您好，方便您理解，老師先和您普及下原理，由于只是重大影響，采用權(quán)益法核算，因此針對甲和乙實(shí)際不需要編制合并報(bào)表。這種場景應(yīng)該是說在把甲和乙看成一個整體來講，甲公司賣東西給乙公司，有20%的部分，相當(dāng)于自己賣給自己，因此對這塊的收入就需要抵消，這里就對應(yīng)這題目解析中的凈利潤減去300了，后面之所以要加回折舊，是因?yàn)楫?dāng)內(nèi)部交易從未實(shí)現(xiàn)到已實(shí)現(xiàn)，就不能抵消了，就要加回來了，只抵消未實(shí)現(xiàn)的那部分。由于是作為固定資產(chǎn)來使用，固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)利潤的方式是消耗，也就是發(fā)生折舊了，無形資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)，就是發(fā)生攤銷了，存貨的已實(shí)現(xiàn)就是對外 銷售了，這就是為什么要加上折舊，但是并不是加上甲公司的折舊，是因?yàn)橛?0%部分的資產(chǎn)增值，從而導(dǎo)致折舊多計(jì)提了，影響了乙公司的凈利潤。 老師經(jīng)常講到的這種題目假設(shè)甲公司要編制合并報(bào)表，不是甲和乙編制，是甲公司自己有子公司要編制的情況下，就要做抵消營業(yè)收入、營業(yè)成本、調(diào)整投資收益的分錄了。 因此甲公司個別報(bào)表就是如題目中的分錄編制，甲公司和乙公司并不需要編制合并報(bào)表，但是如果甲公司自身需要編制合并報(bào)表，就需要額外做一筆抵消分錄為：借營業(yè)外收入；貸營業(yè)成本，貸投資收益