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1月份取得國(guó)有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4 000萬元，并約定當(dāng)月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。 (2)3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購(gòu)置了乙企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。 (其它相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。) 要求： (1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。 (2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 (3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。 (4)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
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【答案及解析】
(1)土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=4000×10 000×0.5‰=20000(元)
購(gòu)置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅=4000×4%=160(萬元)
(2)建造的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(萬元)
購(gòu)置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20/12×11≈73333.33(元)
(3)購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納契稅=1200×4%=48(萬元)
購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納印花稅=1 200×10 000×0.5‰+1×5=6005(元)
(4)購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(萬元)。
2022 04/08 17:59
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