免費(fèi)問(wèn)答

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)售卡企業(yè)不繳納增值稅,開(kāi)具預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值的不征稅增值稅普通發(fā)票,屬于合法有效憑證,但企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡取得的不征稅發(fā)票需要結(jié)合其他憑證在成本、費(fèi)用所屬期在企業(yè)所得稅前扣除. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)) (一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱(chēng)售卡方)銷(xiāo)售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票. 未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目下設(shè)601預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外. 企業(yè)購(gòu)入預(yù)付卡之后,發(fā)票入賬是由企業(yè)賬務(wù)登記管理的,賬務(wù)處理方式如下: 1、購(gòu)入預(yù)付卡時(shí): 借:預(yù)付賬款. 貸:銀行存款. 2、購(gòu)卡后使用時(shí): 借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用等(根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)類(lèi)型選擇填寫(xiě)). 貸:預(yù)付賬款. 預(yù)付卡發(fā)票能否所得稅前扣除?根據(jù)以上資料了解,預(yù)付卡發(fā)票如果沒(méi)有實(shí)際上業(yè)務(wù),是不允許進(jìn)行所得稅稅前扣除的.