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某稅務(wù)師事務(wù)所2020年3月受托對(duì)A企業(yè)2019年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證。在審核過程中，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)2019年11月與其他企業(yè)簽訂銷售合同，銷售10臺(tái)設(shè)備，含稅收入565000元，其中：2019年11、12月各收到預(yù)付款226000元，2020年1月收到113000元。其中2019年12月銷售5臺(tái)，2020年1月銷售5臺(tái)，貨物當(dāng)月均已發(fā)出。A企業(yè)適用的增值稅稅率為13%,，A企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下： (1)2019年11月、12月收到款項(xiàng)時(shí)，分別作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款226000 貸：主營業(yè)務(wù)收入200000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000 (2)2020年1月收到款項(xiàng)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款113000 貸：主營業(yè)務(wù)收入100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000 已知A企業(yè)2020年決算報(bào)表已報(bào)出。要求：請(qǐng)指出A企業(yè)上述處理的不當(dāng)之處，并編寫調(diào)賬分錄。
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(1)A企業(yè)2019年11月未發(fā)貨，預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)記“合同負(fù)債”，導(dǎo)致多記主營業(yè)務(wù)收入200000元；2019年12月銷售5臺(tái)，應(yīng)確認(rèn)收入250000元，少記主營業(yè)務(wù)收入50000元；2020年1月發(fā)出5臺(tái)，應(yīng)確認(rèn)收入250000元，少記主營業(yè)務(wù)收入150000元。
(2)賬務(wù)調(diào)整如下：
A企業(yè)2019年11月和12月共計(jì)多記的主營業(yè)務(wù)收入150000元和增值稅額19500元，予以調(diào)整，分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整150000
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500
貸：合同負(fù)債169500
A企業(yè)2020年1月少記的主營業(yè)務(wù)收入150000元和增值稅額19500元予以調(diào)整，分錄為：
借：合同負(fù)債169500
貸：主營業(yè)務(wù)收入150000
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500
2022 04/25 21:34
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