問(wèn)題已解決

某稅務(wù)師事務(wù)所2020年3月受托對(duì)A企業(yè)2019年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證。在審核過(guò)程中， 發(fā)現(xiàn)A企業(yè)2019年11月與其他企業(yè)簽訂銷售合同， 銷售10臺(tái)設(shè)備，含稅收入565 000元， 其中： 2019年11月、12月各收到預(yù)付款226 000元， 2020年1月收到113 000元。其中2019年12月銷售5臺(tái)， 2020年1月銷售5臺(tái)， 貨物當(dāng)月均已發(fā)出。A企業(yè)適用的增值稅稅率為13%, 設(shè)備成本、進(jìn)項(xiàng)稅額及附加稅費(fèi)暫不考慮。A企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下： (1) 2019年11月、12月收到款項(xiàng)時(shí)， 分別作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款226 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26 000 (2) 2020年1月收到款項(xiàng)時(shí)， 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款113 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 000 已知A企業(yè)2020年決算報(bào)表已報(bào)出。要求：請(qǐng)指出A企業(yè)上述處理的不當(dāng)之處， 并編寫調(diào)賬分錄。

84784984| 提問(wèn)時(shí)間：2022 04/24 14:59
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(1)A企業(yè)2019年11月未發(fā)貨，預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)記“合同負(fù)債＂，導(dǎo)致多記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000元；2019年12月銷售5臺(tái)，應(yīng)確認(rèn)收入250000元，少記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000元；2020年1月發(fā)出5臺(tái)，應(yīng)確認(rèn)收入250000元，少記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000元。 (2)賬務(wù)調(diào)整如下： A企業(yè)2019年11月和12月共計(jì)多記的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000元和增值稅額19500元，予以調(diào)整，分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整150000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500 貸：合同負(fù)債169500 A企業(yè)2020年1月少記的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000元和增值稅額19500元予以調(diào)整，分錄為： 借：合同負(fù)債169500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500
2022 04/24 15:11
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