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【案例 2】甲網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)服務(wù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人，2021 年度取得銷(xiāo)售收入 8800 萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為 5000 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 845 萬(wàn)元。2021 年，甲企業(yè)其他部分相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下： （1）在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 140 萬(wàn)元，新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 280 萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）。 （2）在銷(xiāo)售費(fèi)用中，發(fā)生廣告費(fèi) 700 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 140 萬(wàn)元。 （3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 萬(wàn)元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)全年借款利息 700 萬(wàn)元，年利率為 7?，金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率為 6?。 （4）營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款 50 萬(wàn)元，支付 給客戶(hù)的違約金 10 萬(wàn)元。 （5）已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額 500 萬(wàn)元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi) 105 萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 10 萬(wàn)元 并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出 20 萬(wàn)元。