甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,企業(yè)所得稅稅率為25% 資料一:2×20年1月1日,甲公司將一棟自用辦公樓對(duì)外出租,租期3年,年租金360萬元。當(dāng)日,該辦公樓的原值為1200萬元,已計(jì)提折舊240萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為1500萬元。 資料二:2×20年12月31日,甲公司收到辦公樓租金360萬元,同時(shí)對(duì)其計(jì)提折舊120萬元。按照稅法規(guī)定,該辦公樓當(dāng)年應(yīng)計(jì)提折舊80萬元。 (1)根據(jù)資料一,編制甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為對(duì)外出租的會(huì)計(jì)分錄。 (2)根據(jù)資料二,編制甲公司收到辦公樓租金、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。 (3)根據(jù)資料二,計(jì)算甲公司2×20年12月31日因該辦公樓確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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借:投資性房地產(chǎn)1200
累計(jì)折舊240
貸:固定資產(chǎn)1200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240
(2)
收到租金:
借:銀行存款360
貸:其他業(yè)務(wù)收入360
計(jì)提折舊:
借:其他業(yè)務(wù)成本120
貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊120
(3)該辦公樓的賬面價(jià)值=1200-240-120=840(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-240-80=880(萬元),資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),金額=(880-840)×25%=10(萬元)。
借:遞延所得稅資產(chǎn)10
貸:所得稅費(fèi)用10
?
?
2022 05/09 15:46
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