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甲公司于 2018 年末以1000萬(wàn)元(含增值稅)購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上估計(jì)其使用壽命為5年，取得增值稅普通發(fā)票。稅法規(guī)定，該項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)最低折舊年限為 10 年。假定會(huì)計(jì)與稅法均按年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值均為 0。甲公司的企業(yè)所得稅稅率為25%，2019 年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。 要求:對(duì)甲公司企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。
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同學(xué)您好，
2019年，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊=1000/5=200（萬(wàn)元），所以2019年年末，
固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-200=800（萬(wàn)元）
稅法上計(jì)提折舊=1000/10=100（萬(wàn)元），所以2019年年末，固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-100=900（萬(wàn)元）
產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=900-800=100（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25（萬(wàn)元）
由于會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊200萬(wàn)元，稅法只允許計(jì)提折舊100萬(wàn)元，
所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增200-100=100（萬(wàn)元），
應(yīng)交所得稅=（1000+100）*25%=275（萬(wàn)元），分錄為：
借：所得稅費(fèi)用? ?250
? ? 遞延所得稅資產(chǎn)? ?25
? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? 275
2022 05/11 12:27
84784949 
2022 05/11 12:44
老師好，計(jì)提折舊是不是要先價(jià)稅分離？就是那個(gè)1000萬(wàn)是含增值稅的
小奇老師 
2022 05/11 12:46
這一題不用價(jià)稅分離，因?yàn)槟念}目說(shuō)了，取得增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，全額進(jìn)入固定資產(chǎn)的成本，所以2018年年末，固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)成本的金額是1000萬(wàn)元
小奇老師
2022 05/11 12:47
取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，才需要價(jià)稅分離
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