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實(shí)務(wù)
問題已解決
乙公司為一家生產(chǎn)彩電的企業(yè)，共有職工100名，2010年2月 公司以其生產(chǎn)成本為每臺5000元的平板彩電和外購的每臺不 含稅價(jià)格為500元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司職工。該 型號平板彩電售價(jià)每臺為7000元，乙公司適用的增值稅稅率 為17%；乙公司購買電暖氣出具了增值稅專用發(fā)票，增值稅稅 率為17%。100名職工中85名為直接參加生產(chǎn)的職工，15名為總 部管理人員。乙公司年末對上述事項(xiàng)未作賬務(wù)處理。 要求：請代注冊會計(jì)師A指出上述行為存在的問題，并指明正 確的賬務(wù)處理。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答親愛的同學(xué)：您好！上述未做處理是不正確的，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工需要視同銷售繳納增值稅的。將外購產(chǎn)品發(fā)放給職工進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。具體賬務(wù)處理如下：
2022 05/20 16:17
森森老師 
2022 05/20 16:40
由于目前最新的增值稅稅率是13%，老師下面的分錄是按照13%計(jì)算的增值稅稅額。
（1）企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同。
借：生產(chǎn)成本 672350
管理費(fèi)用 118650
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 565000
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 791000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 700000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 91000
借：主營業(yè)務(wù)成本 500000
貸：庫存商品 500000
2.以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用。
（1）外購商品時(shí)
借：庫存商品等 442477.88
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）57522.12
貸：銀行存款 500000
（2）發(fā)放時(shí)
借：生產(chǎn)成本 42500
管理費(fèi)用 7500
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 500000
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 500000
貸：庫存商品等 442477.88
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 57522.12
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