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用一組數(shù)據(jù)說明一下查賬征收和核定征收的區(qū)別。有兩家個(gè)體戶年?duì)I業(yè)收入均為300萬(wàn)元。其中，一家個(gè)體戶所得稅采用查賬征收，在所得稅稅前列支的成本費(fèi)用為210萬(wàn)元。另外一家個(gè)體戶所得稅采用的是核定征收，核定的應(yīng)稅所得率為10%。我們來分別計(jì)算一下這兩家個(gè)體戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 查賬征收方式計(jì)算的所得稅=300萬(wàn)元-210*35%-6.55萬(wàn)元=24.95萬(wàn)元。 核定征收方式計(jì)算的個(gè)人所得稅=300*10%*30%-4.05萬(wàn)元=4.95萬(wàn)元。 通過數(shù)據(jù)可以看出查賬征收和核定征收由于計(jì)稅依據(jù)的不同，其計(jì)算和繳納的個(gè)人所得稅也是不同的，且不同的征收方式對(duì)企業(yè)的的會(huì)計(jì)核算和管理要求均有差別。 查賬征收是以個(gè)體戶計(jì)算的利潤(rùn)為計(jì)稅基礎(chǔ)，其經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納所得稅稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)，也就是應(yīng)納稅所得額的確定是根據(jù)企業(yè)的收入、成本費(fèi)用和損失金額的大小，也就是根據(jù)個(gè)體戶實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算出來的，不是核定出來的。上面的數(shù)據(jù)也可以看出，采用查賬征收個(gè)體戶的應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元-210萬(wàn)元=90萬(wàn)元，是根據(jù)個(gè)體戶實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)算出來的。 所得稅采用查賬征收的征收方式，對(duì)個(gè)體戶的會(huì)計(jì)核算有一定的要求，也就是個(gè)體戶需要有健全的核算系統(tǒng)，可以準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)的收入、成本費(fèi)用和損失，重要的是可以取得合規(guī)合法的可以稅前扣除的原始憑證。另外，采用查賬征收的個(gè)體戶在年度終了后，需要對(duì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。 核定征收是以個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)收入為計(jì)稅基礎(chǔ)，其應(yīng)納所得稅額=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率，那么也就是說，采用核定征收個(gè)體戶其應(yīng)納稅所得額不是根據(jù)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算出來的，其應(yīng)納稅所得額金額的大小，取決于收入總額和核定的應(yīng)稅所得率，而應(yīng)稅所得率的確定各地執(zhí)行的政策也是不同的。 核定征收的個(gè)體戶應(yīng)設(shè)置相關(guān)的賬套準(zhǔn)確計(jì)算經(jīng)營(yíng)收入，但不能準(zhǔn)確計(jì)算成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)損失，也就是說，這類個(gè)體戶的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不是十分健全，而采用核定征收的方式。另外，實(shí)行核定征收的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。 總之，個(gè)體戶查賬征收和核定征收的區(qū)別主要為不同的計(jì)稅基礎(chǔ)，即查賬征收應(yīng)納稅所得額為收入減成本費(fèi)用和損失，為實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得；而核定征收應(yīng)納稅所得額為收入總額乘以核定的應(yīng)稅所得率，經(jīng)營(yíng)所得是按照核定的所得率核定出來的。當(dāng)然，不同的征收方式，對(duì)個(gè)體戶會(huì)計(jì)核算的要求也是不同的。