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20×3年至20×6年各年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額。 　　單位：萬元 項目20×3年末 ? （0%）20×4年末 ? （12.5%）20×5年末 ? （12.5%）20×6年末 ? （12.5%）20×7年末 ? （25%）賬面價值6 000－2 000 ? ＝4 0004 000－1 600 ? ＝2 4002 400－1 200 ? ＝1 2001 200－800 ? ＝400400－400 ? ＝0計稅基礎(chǔ)6 000－6 000 ? /5＝4 8004 800－1 200 ? ＝3 6003 600－1 200 ? ＝2 4002 400－1 200 ? ＝1 2001 200－1 200 ? ＝0暫時性差異余額8001 2001 2008000本年暫時性差異800－0＝8001 200－800 ? ＝4001 200－1 200 ? ＝0800－1 200 ? ＝－4000-800＝－800 　　即20×1年至20×3年免交，20×4年至20×6年減半按照12.5% 　　20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%＋400×25%＝150（萬元） 　　20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%＋800×25%＝250（萬元） 　　20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%＋800×25%＝250（萬元） 　　20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝800×25%＝200（萬元） 重點關(guān)注：遞延所得稅用轉(zhuǎn)回時的稅率，所以看遞延所得稅是哪一年轉(zhuǎn)回。暫時性差異余額增加表明當(dāng)年新確認了遞延所得稅，暫時性差異減少，表明當(dāng)年轉(zhuǎn)回了遞延所得稅。具體稅率06年是12.5%，07年是25% 表格中的暫時性差異表示的是余額（各年的累計金額）的性質(zhì)，并不是說在2003年產(chǎn)生了800萬元，在2004年產(chǎn)生了1200萬元，而是2004年的暫時性差異1200是在2003年的800基礎(chǔ)上增加了400萬元。 根據(jù)答案的表格中看，各年暫時性差異的余額：2003年的暫時性差異是800,而2004年的暫時性差異增加了400，變?yōu)?200，在2005年暫時性差異沒有變化，還是1200，再看2006年暫時性差異減少400（表明是轉(zhuǎn)回400），變?yōu)?00，最后一年2007年的暫時性差異變?yōu)?，表明上年（2006年）的800全部轉(zhuǎn)回了。 按先進先出的原則，2006年轉(zhuǎn)回的400，是2003年確認的（800中的400），所以用的稅率自然是2006年的稅率12.5%，2007年轉(zhuǎn)回的800，其中400是2003年確認的（800中的另一個400），用的稅率是2007年的稅率25%，2007年轉(zhuǎn)回 的800中的另一個400，是2004年確認的，用的稅率是25%。 20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）＝150（萬元） 20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）+400×25%（07年稅率）=400×12.5%＋800×25%＝250（萬元） 20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）+400×25%（07年稅率）=400×12.5%＋800×25%＝250（萬元） 20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝800×25%（07年稅率）＝200（萬元）--先進先出，2006年轉(zhuǎn)回400，所以減少的是06年的12.5%稅率的400