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(一)計稅收入 應(yīng)繳納的增值稅=(1000-400)÷(1+5%)×5%=28.57萬元 土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。計稅收入=1000-28.57=971.43萬元。 (二)可扣除房產(chǎn)原值 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算?！懊磕辍笔侵赴促彿堪l(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年;超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為-年。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”子以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。 可扣除房產(chǎn)原值=400+400×6×5%=520萬元 (三)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金 1.城建稅7%、教育附附加(3%)、地方教育附加(2%)合計=28.5714×12%=3.43萬元; 2.購買時繳納的契稅12萬元。允許扣除的是原不動產(chǎn)所有人王某在當(dāng)時購買時繳納的契稅，而不是本次轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)受讓人繳納的契稅: 3.假設(shè)不考慮各環(huán)節(jié)印花稅問題，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定教育費附加可視同稅金扣除。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為3.43+12=15.43萬元; (四)扣除項目金額=可扣除房產(chǎn)原值+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金520+15.43+8=543.43萬 (五)增值額=計稅收入扣除項目金額=971.43-543.43=428萬元; (六)增值率=增值額:扣除項目金額428÷543.43=79.94% (七)應(yīng)繳納的土地增值稅=428×40%-543.43×5%=144.03萬元。