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(1)2010年1月10日，甲企業(yè)自行研發(fā)一項管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付協作費74萬元，領用原材料成本26萬元，經測試，該研發(fā)活動已完成研究階段。 (2)2010年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元，符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發(fā)活動結束，開發(fā)形成一項非專利技術并投入使用，預計可使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。 (3)2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術出租給乙企業(yè)，雙發(fā)約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬方式收取租金1.5萬元，增值稅率6%。 (4)2012年12月31日，租賃期限屆滿，經減值測試，該非專利技術的可回收金額52萬元。 1.甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產的入賬價值金額 2.寫出甲企業(yè)2011年1月出租無形資產和收取租金的會計分錄 3.甲企業(yè)2012年12月31日應列入資產負債表無形資產項目金額
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(1)研究階段支出費用化，開發(fā)階段支出符合資本化條件的，計入無形資產成本=35+85=120(萬元)
(2)2011年1月攤銷額=120/5/12=2(萬元)，計入其他業(yè)務成本;
收取租金計入其他業(yè)務收入。
借：其他業(yè)務成本2
貸：累計攤銷2
借：銀行存款1.59
貸：其他業(yè)務收入1.5
貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)0.09
(3)截止2012年12月31日，累計攤銷=120/5/12×25=50(萬元)
減值前賬面價值=120-50=70(萬元)，故應計提減值=70-52=18(萬元)
資產負債表“無形資產”項目=120-50-18=52(萬元)
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2022 06/10 12:45
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