某煤礦企業(yè)是增值稅一般納稅人,從事采礦、選礦,2020年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù): (1)將自采的原煤3000噸直接銷售,取得銷售額40萬元;將自采原煤300噸交由關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外銷售,關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售額4.5萬元; (2)將自采原煤連續(xù)加工洗選煤,銷售洗選煤1200噸,銷售額24萬元; (3)將上月外購的原煤和自采原煤混合生產(chǎn)洗選煤銷售,取得銷售額50萬元,另向購買方收取運(yùn)雜費(fèi)4萬元(能提供相關(guān)票據(jù))。經(jīng)增值稅專用發(fā)票確認(rèn),耗用外購原煤400噸,外購原煤?jiǎn)蝺r(jià)500元/噸; (4)銷售采煤過程中抽采的煤層氣,銷售額12萬元。(其他相關(guān)資料:以上皆為不含稅價(jià)款,原煤資源稅稅率3%,天然氣資源稅稅率6%,洗選煤稅率2%) 要求: (1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的資源稅。 (2)該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的資源稅。 (3)該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納的資源稅。 (4)該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納的資源稅。
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速問速答(1)? 業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅=(40+4.5)x3%=1.335(萬元)。
(2)? 業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅=24x2%=0.48(萬元)。
(3)資源稅的計(jì)稅銷售額不含礦區(qū)到用戶所在地的運(yùn)雜費(fèi)用;業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納資源稅=(50-400X500/10000x3%/2%)x2%=0.4(萬元)。
(4)煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅,業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅=0(萬元)。
2022 06/11 15:19
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