企業(yè)所得稅匯算清繳：清算申報

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：那個人 2024/05/21 14:45:30　　字體：大小

企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。接下來，一起來看看企業(yè)所得稅清算申報。

企業(yè)所得稅匯算清繳：清算申報

一、需要清算的情形

下列企業(yè)應(yīng)進行清算的所得稅處理：

(一) 按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)。

(二) 企業(yè)重組中需要按清算進行所得稅處理的企業(yè)，主要包括以下四種情形：

1. 企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的;

2. 企業(yè)將登記注冊地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū));

3. 適用一般性稅務(wù)處理的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理;

4. 適用一般性稅務(wù)處理的企業(yè)分立中，若被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在，則被分立企業(yè)及其股東均應(yīng)按清算進行所得稅處理。

二、清算報備與申報

企業(yè)進入清算期，應(yīng)通過電子稅務(wù)局或柜臺進行清算報備，填報清算備案日、清算原因等事項，將納稅人狀態(tài)變更為“清算”。

企業(yè)清算時，應(yīng)當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應(yīng)納所得稅，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，填報《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)進行申報。

三、清算所得的計算

企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

四、剩余資產(chǎn)的分配與所得計算

企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

五、注意事項

(一) 按規(guī)定進行清算申報

按照《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)，以及企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)，在辦理注銷登記或變更登記時，應(yīng)及時進行清算報備與申報。

(二) 準確計算清算所得

企業(yè)應(yīng)對持有的房產(chǎn)、土地、股權(quán)等資產(chǎn)，完整、準確計算、填報資產(chǎn)處置收益;對未償付的負債，準確計算、填報負債清償收益;對可稅前列支的相關(guān)稅費，填報清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

(三) 申報剩余資產(chǎn)分配所得

企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計算向股東分配的剩余資產(chǎn)，并提醒法人股東、個人股東并入當期所得按規(guī)定申報。

文件依據(jù)：

●《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條、第五十五條

●《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條

●《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)

●《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表>的通知》(國稅函〔2009〕388號)

●《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕684號)

●《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)

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