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某電子設備廠為居民企業(yè),2021年經(jīng)營業(yè)務如下:(1)取得主營業(yè)務收入2000萬元,其他業(yè)務收入500萬元,營業(yè)外收入200萬元。發(fā)生主營業(yè)務成本1000萬元,其他業(yè)務成本200萬元,營業(yè)外支出100萬元(其中支付罰款15萬元)。其中計入成本、費用中的實發(fā)工資總額100萬元,支出職工福利費為5萬元,職工教育經(jīng)費10萬元(2)發(fā)生相關的稅金及附加80萬元(3)發(fā)生銷售費用500萬元(其中廣告宣傳費400萬元):管理費用480萬元(其中業(yè)務招待費20萬元):財務費用15萬元根據(jù)上述資料,計算:上述業(yè)務涉及的各項納稅調(diào)整項與該企業(yè)2021年度應繳納的企業(yè)所得稅。
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會計利潤=2000+500+200-1000-200-100-80-500-480-15=325
福利費扣除限額100*0.14=14>5，不用調(diào)整
教育經(jīng)費扣除限額100*0.08=8<10，調(diào)增10-8=2
廣告費扣除限額2000*0.15=300，調(diào)增400-300=100
接待費費扣除限額2000*0.005=10<20*0.6=12，調(diào)增20-10=10
罰款支出，調(diào)增12
該企業(yè)2021年度應繳納的企業(yè)所得稅
=（325+2+100+10+12）*0.25=112.25
2022 06/19 10:49
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