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大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司長江公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況如下： 1.項(xiàng)目合伙人為審計(jì)項(xiàng)目組成員列示非常規(guī)交易的識(shí)別特征，包括：①與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易；②大額有折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)；③在合同期限屆滿之前變更條款的交易。 2.審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)長江公司與其控股股東之間發(fā)生大額采購交易的標(biāo)的對(duì)長江公司不具有合理用途，擬將該交易列入重大非常規(guī)交易，并擬獲取進(jìn)一步證據(jù)以確認(rèn)該交易是否可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。 3.為確定重大非常規(guī)交易相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)項(xiàng)目組擬對(duì)長江公司常規(guī)控制的運(yùn)行進(jìn)行重點(diǎn)測試。 要求：針對(duì)上述事項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)且組做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。
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1.非常規(guī)交易是由于金額或交易的性質(zhì)而不經(jīng)常發(fā)生的交易。超出正常經(jīng)營過程的重大按交易屬于非常規(guī)交易。超出正常經(jīng)營過程的交易的例子可能包括：①復(fù)雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購；②與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易；③對(duì)外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而沒有收取對(duì)價(jià)；④具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)；⑤循環(huán)交易，如售后回購交易；⑥在合同期限屆滿之前變更條款的交易。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。無須獲取進(jìn)一步證據(jù)。
3.針對(duì)常規(guī)控制的測試并不能應(yīng)對(duì)非常規(guī)內(nèi)部控制存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2022 06/21 16:28
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