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.某增值稅一般納稅義務(wù)人2019年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)購進材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款700萬元,適用13%稅率，原材料已驗收入庫。(2)支付入庫材料的運輸費用2萬元（不含稅），已取得運輸部門開具的增值稅專用發(fā)票。(3)銷售產(chǎn)品,開具的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元,適用13%稅率。(4)企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品換取兩輛小汽車自用。對外開具增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，適用13%稅率;收到汽車生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明單價15萬元，適用13%稅率。該自產(chǎn)產(chǎn)品成本20萬元。小汽車已作為固定資產(chǎn)入賬。(5)購進商品一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元,適用13%稅率。該批商品不含稅市場價15萬元。(6)前筆業(yè)務(wù)購進商品已經(jīng)全部作為禮品送給客戶。要求:(1)根據(jù)上述資料計算企業(yè)應(yīng)納增值稅額。(2)做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。(3)登記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”明細賬
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解析：
當(dāng)月可以抵扣進項稅額是 700*0.13+2*0.09+10*0.13+30*0.13=96.38
當(dāng)月銷項稅額的計算是 800*0.13+30*0.13+15*0.13=109.85
本月應(yīng)交增值稅109.85-96.38=13.47
借：原材料 700
借：原材料 700
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額 91
貸：銀行存款 791
借：原材料 2
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額 0.18
貸：銀行存款 2.18
借：固定資產(chǎn) 30
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額 3.9
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額 3.9
借：主營業(yè)務(wù)成本 20
貸：庫存商品 20
借：應(yīng)收賬款 904
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 104
借：庫存商品 10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額 1.3
貸：銀行存款 11.3
借：營業(yè)外支出 16.95
貸：庫存商品 15
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅——銷項稅額 1.95
2022 06/26 08:45
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