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遞延所得稅也是資產(chǎn)或負(fù)債，當(dāng)然應(yīng)當(dāng)計入被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值內(nèi)。如果你說的是因為免稅合并中，被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值不同產(chǎn)生的遞延所得稅的話，理由如下：因為這是一項免稅合并，因此并不會改變被投資單位資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，因此盡管合并財務(wù)報表按照公允價值列示（因為討論商譽(yù)，這里僅指非同一控制下企業(yè)合并），但是將資產(chǎn)和負(fù)債由賬面調(diào)整到公允后，產(chǎn)生了暫時性差異，這部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所得稅的影響。在非同一控制下企業(yè)合并中（同一控制下，資產(chǎn)仍以相對于最終控制方而言的賬面價值列示，不存在賬面和公允的問題），子公司應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備需要考慮。雖然稅法不確認(rèn)應(yīng)收賬款的預(yù)提減值，但是因為子公司也據(jù)此確認(rèn)了遞延所得稅，因此在應(yīng)收賬款評估增值時也應(yīng)當(dāng)考慮賬面和公允的差值。如果不考慮原來的壞賬準(zhǔn)備，那么合并財務(wù)報表中由計稅基礎(chǔ)和不考慮壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款之間差額計算出的遞延所得稅金額將不正確。