免費(fèi)問(wèn)答

同學(xué)，您好！關(guān)于外幣交易，首先企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。（注意：企業(yè)發(fā)生的單純的貨幣兌換業(yè)務(wù)或涉及貨幣兌換的交易事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照買(mǎi)入價(jià)（售匯時(shí)）或賣(mài)出價(jià)（購(gòu)匯時(shí)）折算。）；企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算。 其次是期末調(diào)整或結(jié)算。對(duì)于期末要分兩種情況：第一是貨幣性項(xiàng)目：（1）以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，因折算產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（2）企業(yè)為構(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專(zhuān)門(mén)借款為外幣借款時(shí)，在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)予以資本化計(jì)入資本成本；第二是非貨幣性項(xiàng)目：（1）對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。（2）對(duì)于存貨，若可變現(xiàn)凈值以外幣確定，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的成本比較，產(chǎn)生減值則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)考慮匯率變動(dòng)的影響。（3）對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的股票、基金等非貨幣性項(xiàng)目，若期末以外幣反映，應(yīng)先折算為記賬本幣后，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，差額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。 補(bǔ)充：貨幣性項(xiàng)目：（1）貨幣性資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、債權(quán)投資等；（2）貨幣性負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 非貨幣性項(xiàng)目：貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。 本題，屬于貨幣性項(xiàng)目，6月1日從銀行購(gòu)入100萬(wàn)美元，按照當(dāng)日的賣(mài)出價(jià)6.17折算為人民幣是617萬(wàn)元；6月30日，此項(xiàng)存款按當(dāng)日即期匯率6.15折算為人民幣615萬(wàn)元，匯兌差額-2萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用增加2萬(wàn)元；應(yīng)付賬款調(diào)整前為600萬(wàn)人民幣，按期末即期匯率折算為615萬(wàn)人民幣，匯兌差額為15萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用增加15萬(wàn)元；故上述事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額為-17萬(wàn)元。 希望老師的解答對(duì)您有所幫助，祝順利通過(guò)考試！