問題已解決
這個恢復(fù)的分錄不太懂,能解釋下嗎?
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速問速答學(xué)員你好
同一控制下企業(yè)合并,被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,以合并方賬面資本公積(資本溢價)為限,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中,自“資本公積”轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“未分配利潤”。,同一控制下的企業(yè)合并,需要按一體化存續(xù)原則,在合并財(cái)務(wù)報表上,對被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應(yīng)自合并方的資本公積(資本溢價或者股本溢價)轉(zhuǎn)入留存收益。所以在抵消了子公司所有的留存收益后,會將屬于母公司的部分進(jìn)行恢復(fù),反映母子一體形成的留存收益。
同一控制下合并日作分錄是認(rèn)為:公司原來就是屬于一家的。資產(chǎn)可以直接并過來。通過并過來之后,我們發(fā)現(xiàn)
借:子公司所有者權(quán)益 (假設(shè)全資子公司,不影響分析)
貸:長期股權(quán)投資
這樣就把子公司的未分配利潤全部沖沒有了。而子公司的留存收益(未分配利潤)實(shí)際上是存在的。這部分取決于母公司的資本公積的大小(如果資本公積太小說明了原來實(shí)收資本溢價部分太少了,是已經(jīng)計(jì)入到母公司的未分配利潤中了。)如果很大的話就包含了子公司的留存收益(未分配利潤),這個時候要給它恢復(fù)回來。
2022 09/19 15:41
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