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資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期(通常為各會計(jì)期末)的財(cái)務(wù)狀況(即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況)的主要會計(jì)報表。資產(chǎn)負(fù)債表利用會計(jì)平衡原則，將合乎會計(jì)原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益等交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)賬、分類賬、試算、調(diào)整等等會計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯、經(jīng)營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經(jīng)營狀況，那么資產(chǎn)負(fù)債表怎么做呢，下面跟檸檬會計(jì)學(xué)院檸檬妹一起學(xué)習(xí)下吧。 資產(chǎn)負(fù)債表編制方法 1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表大部分項(xiàng)目的填列都是根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的余額直接填列，如“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列;“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”“工程物資”“遞延所得稅資產(chǎn)”“短期借款”“交易性金融負(fù)債”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)繳稅費(fèi)”“遞延所得稅負(fù)債”“預(yù)計(jì)負(fù)債”“實(shí)收資本”“資本公積”“盈余公積”等，都在此項(xiàng)之內(nèi)。 2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。 3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”兩個科目所屬的有關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額扣除計(jì)提的減值準(zhǔn)備后計(jì)算填列;“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。 4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計(jì)算填列。 5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列;又如，“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”與“累計(jì)攤銷”備抵科目余額后的凈額填列。 資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)算等式 　　計(jì)算等式 　　資產(chǎn)： 　　貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 　　短期投資=短期投資-短期投資跌價準(zhǔn)備 　　應(yīng)收票據(jù)=應(yīng)收票據(jù) 　　應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款(借)+預(yù)收賬款(借)-應(yīng)計(jì)提“應(yīng)收賬款”的“壞賬準(zhǔn)備” 　　預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款(借)+預(yù)付賬款(借) 　　其他應(yīng)收款=其他應(yīng)收款-應(yīng)計(jì)提“其他應(yīng)收款”的“壞賬準(zhǔn)備” 　　存貨=各種材料+商品+在產(chǎn)品+半成品+包裝物+低值易耗品+委托貨銷商品等” 　　存貨=材料+低值易耗品+庫存商品+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)成本等-存貨跌價準(zhǔn)備 　　材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。 　　待攤費(fèi)用=待攤費(fèi)用[除攤銷期限1年以上(不含1年)的其他待攤費(fèi)用] 　　其他流動資產(chǎn)=小企業(yè) 除 以上 流動資產(chǎn)項(xiàng)目 外的 其他流動資產(chǎn) 　　長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資[小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種投權(quán)性質(zhì)投資賬面全額] 　　長期債權(quán)投資=長期債權(quán)投資[小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額;長期債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映.] 　　固定資產(chǎn)原價=固定資產(chǎn)[融資租入的固定資產(chǎn)，其原價也包括在內(nèi)] 　　累計(jì)折舊=累計(jì)折舊[融資租入的固定資產(chǎn)，其已提折舊也包括在內(nèi)] 　　工程物資=工程物資 　　固定資產(chǎn)清理=固定資產(chǎn)清理(借)[“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列] 　　無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn) 　　長期待攤費(fèi)用=“長期待攤費(fèi)用”期末余額-“將于1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額” 　　其他長期資產(chǎn)=“小企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)” 　　負(fù)債： 　　短期借款=短期借款 　　應(yīng)付票據(jù)=應(yīng)付票據(jù) 　　應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款(貸)+預(yù)付賬款(貸) 　　應(yīng)付工資=應(yīng)付工資(貸)[“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列] 　　應(yīng)付福利費(fèi)=應(yīng)付福利費(fèi) 　　應(yīng)付利潤=應(yīng)付利潤 　　應(yīng)交稅金=應(yīng)交稅金(貸)[“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列] 　　其他應(yīng)交款=其他應(yīng)交款(貸)[“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列] 　　其他應(yīng)付款=其他應(yīng)付款 　　預(yù)提費(fèi)用=預(yù)提費(fèi)用(貸)[“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反映] 　　其他流動負(fù)債=“小企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債” 　　長期借款=長期借款 　　長期應(yīng)付款=長期應(yīng)付款 　　預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款(貸)+預(yù)收賬款(貸) 　　其他長期負(fù)債=反映小企業(yè)除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債，包括小企業(yè)接受捐贈記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到!期的長期負(fù)債后的金額填列 　　所有者權(quán)益 　　資本公積=資本公積 　　盈余公積=盈余公積 　　法定公益金=“盈余公積”所屬的“法定公益金”期末余額 　　未分配利潤=本年利潤+利潤分配[未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號填列] 　　實(shí)收資本=實(shí)收資本 　　應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資+其他應(yīng)交款(應(yīng)付職工工資附加費(fèi)等支付給個人款項(xiàng))+其他應(yīng)付款(職工教育經(jīng)費(fèi)) 一、利潤表的概念 利潤表反映一定時期企業(yè)的經(jīng)營成果。（收入、費(fèi)用、利潤） 二、利潤表各項(xiàng)目數(shù)字的確定方法 各項(xiàng)目按發(fā)生額填列。 三、利潤表的編制方法 我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容如下： 第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營業(yè)利潤。 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失） 其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤總額。 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤。 凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用。 利潤表項(xiàng)目的填列方法： 利潤表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。 利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除“每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。 “營業(yè)收入”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列；“營業(yè)成本”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額計(jì)算分析填列。 一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。 華律網(wǎng) 二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)) 2.借款收到的現(xiàn)金=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)) 3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)。 5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出。 6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 6.投資所支付的現(xiàn)金=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤 該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。 4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。 5、長期待攤費(fèi)用攤銷=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù) 7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失(減：收益)=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列) 12、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 13、存貨的減少(減：增加)=存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注：未考慮存貨對外投資的減少。 14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額 15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù)) 16、其他一般無數(shù)據(jù)。 五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額