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2×18年12月31日確認公允價值變動前賬面余額=1028.24+1028.24×3%-1000×4%=1019.09（萬元），會計分錄如下： 2×18年1月1日 借：其他債權投資—成本　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　　　　　　　—利息調整　　　　　　　　　　　　 28.24 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1028.24 2×18年12月31日 計提利息 借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　 30.85（1028.24×3%） 　　　其他債權投資—利息調整　　　　　　　　　　　　　9.15 收到利息 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 確認公允價值變動 借：其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動　　　　119.09 　貸：其他債權投資—公允價值變動　　　　　　　　　　119.09 確認預期信用損失 借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　貸：其他綜合收益—信用減值準備　　　　　　　　　　　 100 2×19年12月31日 計提利息 借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　40 　貸：投資收益27.57[（1028.24-9.15-100）×3%]（因該債券已發(fā)生信用損失，所以應以期初攤余成本乘以實際利率確認投資收益） 　　　其他債權投資——利息調整　　　　　 12.43? 債券的攤余成本是指金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調整后的結果.包括扣除已償還的本金,加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額以及扣除已發(fā)生的減值損失，不包含公允價值變動 公允價值變動是二級科目，因此它影響的是賬面價值，而非攤余成本 所以你再計算2019年的投資收益的時候，是在2018年年底攤余成本的基礎上減去減值準備，不需要考慮公允價值變動的部分