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同學你好 (一)學雜費收入 1、收取本學期之學雜費收入 (凡是收取有學籍學生之學雜費?學分費均以此科目入帳). 借：銀行存款 xxx 貸：學雜費收入 xxx 【注】明細分類帳應將學雜費收入劃分為學費收入?雜費收入. 2、減免學雜費視頻 若學校有部分學生為殘障人員子女?軍公教遺族子女?身心障礙學生………等等享有學雜費減免身分之學生?應於注冊時即應給予學生減免學雜費?不得先行向享有學雜費優(yōu)待之學生收取?日后於教育主管機關核撥補助款后再行退費?故應做下列分錄: 借：銀行存款 xxx?xxx（實繳） 借：應收款項 x?xxx（應減免） 貸：學雜費收入 xxx?xxx（應交） 日后收到教育主管機關核撥補助款后 借：銀行存款 x?xxx 貸：應收款項 x?xxx 【注】本項針對特殊學生身分補助之款項?學?？擅鞔_認定接受補助款項之學生?其收支轉付對象相當明確?不得以補助及捐贈收入科目列帳. 3、獎學金 學校若有訂定成績優(yōu)異學生可享有學雜費減免?該等學雜費減免實質(zhì)上屬學校之獎助學金支出?故優(yōu)待減免(短收)之學雜費?仍應以學雜費收入科目入帳?并將該等差額轉列獎助學金支出?做如下分錄: 借：銀行存款 xxx?xxx 借：應收款項 x?xxx 貸：學雜費收入 xxx?xxx 日后學校核定該項獎助學金后 借：獎助學金支出 x?xxx 貸：應收款項 x?xxx 【注】本項交易不宜以沖減學雜費方式入帳?因該項會計處理將使學校收入?支出低估?無法真實報導學校實際運作狀況. 4、暑期重修學雜費 暑期重修班若於七月開始?八月結束?因跨越一個會計年度?若於七月認列學雜費收入?則暑修班相關之鐘點費?亦應於七月認列?若於八月認列暑修班相關之鐘點費?則七月所收取之學雜費收入?應以預收款項列帳?於八月再轉列學雜費收入?使收入費用相互配合?允當衡量損益. (1) 代收代付系指受托代收轉付款項?於收取轉付之間無差額?本組織轉付款項所取得憑證之買受人為委托人者?本組織得以該憑證交付委托人?免以本組織名義另開立收據(jù)者?現(xiàn)行學校老師接受委托機關專案研究時?收取款項時系以學校名義開立收據(jù)予委托機關?老師支付研究相關之費用所取得之憑證?其所載之買受人亦為學校而非委托機關?故不符合代收代付定義.(參照修正營業(yè)稅法實施注意事項第三點之(三) 規(guī)定.) (2)私立學校會計制度之一致規(guī)定 7.5.01條規(guī)定「……所有以學校名義收取之一切收入均應列入各相關收入科目?且以收入總額入帳?不得以收支相抵后凈額入帳.」 (3)依據(jù)會計上之收益原則?認列收益之時點為同時符合: A、收益已實現(xiàn)或可實現(xiàn). B、收益已賺得. 二條件?委托機關撥款至學校時?符合收益已實現(xiàn)條件?但研究勞務尚未提供?不符合收益已賺得的條件?故不得於委托機關撥款至學校時即於帳上借記現(xiàn)金?貸記建教合作收入?而違反收益原則。 (4)依據(jù)會計上之收益原則?配合原則?建教合作勞務交易之性質(zhì)系應適用勞務交易之特定履行法認列收入?費用?故計畫結束檢據(jù)核銷時再行認列收入?費用?使學校損益衡量?資產(chǎn)評價較為允當. (二)其他教學活動收入 1.收取其他教學活動收入?如進行課外教學?旅游所收取之費用. 借：銀行存款 xxx 貸：其他教學活動收入 xxx (三)補助及捐贈收入 1.收取主管教育行政機關補助收入?如整體發(fā)展獎助款?訓輔?？瞠勚?補助軍訓教官薪資收入……等. 借：銀行存款 xxx 貸：補助及捐贈收入 xxx 【注】 (1)補助軍訓教官薪資收入?若收取時貸記「代收款項」科目列帳?支付時借記「代收款項」科目沖銷?因軍訓教官提供之勞務系由學校使用?上述以「代收款項」科目列帳?將使學校之人事費用低列?進而使計算之教育成本低估?故補助軍訓教官薪資時將補助之總額借記「銀行存款」?貸記「補助及捐贈收入」?發(fā)放教官薪資時借記「教學研究及訓輔支出——人事費」?貸記「銀行存款」. (2)部分人士主張?補助軍訓教官薪資款項系屬「指定用途之現(xiàn)金」?符合「基金」之定義?應以「特種基金」科目列帳?而非以「銀行存款」科目列帳.但私立學校之「基金」有其特定意義?與財務會計上對基金之定義略有差異?私立學校之「基金」含有「儲蓄」或「準備金」之特定意義?且實務上補助軍訓教官薪資款項教育部一年撥款二次?學校均於當年度轉發(fā)完竣?學年度結束后極少有剩余款項?故宜以「銀行存款」科目列帳. 2.期末調(diào)整:現(xiàn)行政府會計年度采歷年制?私立學校會計年度采學年制?故政府補助款核撥后若於學年結束后尚未執(zhí)行完竣者?所於款項應轉列預收收入?避免需增收入?故應做如下分錄: 借：補助及捐贈收入 xxx 貸：預收款項 xxx 3.無條件現(xiàn)金捐贈收入:收取捐贈收入若為無條件?未指定用途且為現(xiàn)金或約當現(xiàn)金者. 借：銀行存款(或現(xiàn)金) xxx 貸：補助及捐贈收入 xxx 4.有條件捐贈收入:收取捐贈收入若為有條件?且為現(xiàn)金或約當現(xiàn)金?所謂有條件捐贈收入系指捐贈收入應完成某項條件?如完成某項科技實驗?該筆捐贈資金方屬學校所有?若未於一定期間內(nèi)完成捐贈者所要求之科技實驗?則應退回該筆捐贈款項?則收到捐贈款項時?應做預收款項處理?不得以捐贈收入處理?嗣后於達成捐贈條件時?方承認捐贈收入?若嗣后無法達成捐贈條件時?則退回捐贈資金?沖減預收款項?分錄釋例如次: (1)收到捐贈資金時: 借：銀行存款(或現(xiàn)金) xxx 貸：預收款項 xxx (2)達成捐贈條件時: 借：預收款項 xxx 貸：補助及捐贈收入 xxx (3)無法達成捐贈條件?退回原捐贈資金: 借：預收款項 xxx 貸：銀行存款 xxx 5.收取捐贈收入若為指定用途且為現(xiàn)金或約當現(xiàn)金者. 借：特種基金 xxx 貸：補助及捐贈收入 xxx 6.捐贈收入若為圖書博物以外之固定資產(chǎn)?不論有無指定用途?均以固定資產(chǎn)公平價值列帳?作如次分錄: 借：固定資產(chǎn) xxx 貸：補助及捐贈收入 xxx 【注】 (1)若無公平價值?則以資產(chǎn)捐贈日之帳面價值入帳?若無資產(chǎn)捐贈日之帳面價值資料?則以學校董事會招開會議決定之. (2)捐贈之會計處理請參照美國FASB No.116 公報內(nèi)容. 7.圖書博物(藝術品)捐贈:依據(jù)美國FASB 116號公報?當所收到的捐贈為圖書博物(藝術品)時?若捐贈之目的在於增加收藏?且符合下列各項條件時?則不需認列入帳: (1)用於陳列?教育及研究?以服務大眾而非獲取財務利得(獲取財務利得如將圖書博物出租獲取租金收入). (2)必須加以保護及典藏者. (3)受贈之機構若將之出售?必須將出售所得款項?用以購置其他收藏品者. 8.勞務捐贈:勞務交易應符合下列二項條件之一時?方認列為捐贈收入?否則不做帳務處理: (1)增加非金融資產(chǎn)時?如校友至學校免費修理實驗設備?該校修理勞務提供后增加實驗設備之使用價值?則應做如次分錄: 借：機械儀器設備 xx?xxx 貸：捐贈收入 xx?xxx (2)提供之勞務系屬某種專業(yè)技能?若非經(jīng)捐贈者捐贈?需向外購置該項專業(yè)勞務?如會計師?醫(yī)師?護士?律師?電工技師?教師等人士提供之專業(yè)勞務?如: 本年度學校財務報表之會計師專案查核公費為$500?000?因查核會計師為本校校友?無條件捐贈該項勞務?則應做如次分錄: 借：行政管理支出 500?000 貸：補助及捐贈收入 500?000 本年度某位兼任教師將其授課鐘點費捐贈予學校?則應做如下分錄: 借：教學研究訓輔支出 xx?xxx 貸：補助及捐贈收入 xx?xxx (四)財務收入 1.收取財務收入?如利息收入. 借：銀行存款 xxx 貸：財務收入——利息收入 xxx 2.收取特種基金所獲取之利息收入?且該利息收入可自由運用?無須轉入特種基金限定用途者?如設校基金之利息收入. 借：銀行存款 xxx 貸：財務收入——利息收入 xxx 3.收取特種基金所獲取之利息收入?但該利息收入無法自由運用?其須轉入特種基金限定用途者. 借：特種基金 xxx 貸：財務收入——基金收益 xxx (五)其他收入 1.收取其他收入?如退休撫恤基金收入. 借：銀行存款 xxx 貸：其他收入——退休撫恤基金收入 xxx 2.收取其他收入?如學校福利社?實習商店?餐廳?停車場?學生活動中心等等有關之權利金?租金或其他名義之收入?均以此科目入帳. 借：銀行存款 xx?xxx 貸：其他收入 xx?xxx 一般都結轉到非限定性凈資產(chǎn)就可以，借：非限定性凈資產(chǎn)，貸：管理費用，業(yè)務活動成本，其他費用，借：非限定收入，提供勞務收入，其他收入，貸：非限定性凈資產(chǎn)，借：限定收入、，貸：限定性凈資產(chǎn)。