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甲公司2×21年稅前會計利潤為100萬元，所得稅稅率為25%，當年發(fā)生如下業(yè)務：(1)罰沒支出10萬元；(2)國債利息收入6萬元；(3)庫存商品年初賬面余額為50萬元，已提跌價準備12萬元；年末賬面余額為56萬元，跌價準備為20萬元；(4)某銷售部門用的固定資產自2×20年初開始計提折舊，原價為200萬元(稅務上對此原價是認可的)，假定無殘值，會計上采用4年期年數總和法提取折舊，稅法上則采取5年期直線法；（5)甲公司于2×19年7月1日以200萬元的開發(fā)成本結轉某項自行研發(fā)的專利權并開始攤銷，會計對該專利權按5年采用直線法攤銷，稅務上對開發(fā)費用則采用當期發(fā)生當期核銷的方法，不予資本化(假設不考慮稅法允許加計扣除50%的情況)； (6)甲公司因產品質量擔保確認了預計負債，年初余額為5萬元，當年新提了3萬元，支付了產品質量擔保費用2.5萬元