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2x21年稅前會計利潤為100萬元，所得稅稅率為25%(1)罰沒支出10萬元(2)國債利息收入6萬(3)庫存商品年初賬面余額為50萬，已提跌價準(zhǔn)備12萬;年末賬面余額為56萬，跌價準(zhǔn)備為20萬(4)某銷售部門用的固定資產(chǎn)白2x20年初開始計提折舊，原價為200萬(稅務(wù)認(rèn)可)無殘值，會計上采用4年期年數(shù)總和法提取折舊，稅法上則采取5年期直線法（5）2x19年7月1日以200萬的開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)某項自行研發(fā)的專利權(quán)并開始攤銷，會計對該專利權(quán)按5年采用直線法攤銷，稅務(wù)上對開發(fā)費用則采用當(dāng)期發(fā)生當(dāng)期核銷的方法，不予資本化(假設(shè)不考慮稅法允許加計扣除50%的情況)(6)甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債，年初余額為5萬，當(dāng)年新提了3萬，支付了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費用2.5萬 老師，這表格里數(shù)值咋計算，有些我已經(jīng)填了，但是不知道對不對，希望有個全計算過程
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2022 11/17 17:41
糯米飯老師 
2022 11/17 18:06
庫存商品期末賬面價值36，計稅基礎(chǔ)56
無形資產(chǎn)期末應(yīng)為應(yīng)納稅暫時性差異
期初遞延所得稅資產(chǎn)余額=57×25%？
糯米飯老師
2022 11/17 18:27
庫存商品期末賬面價值36，計稅基礎(chǔ)56
無形資產(chǎn)期末應(yīng)為應(yīng)納稅暫時性差異
期初遞延所得稅資產(chǎn)余額=57×25%=14.25，遞延所得稅負(fù)債余額=140×25%=35，期末遞延所得稅資產(chǎn)余額=65.5×25%=16.375，遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30，因此當(dāng)期遞延所得稅費用=（30-35）-（16.375-14.25）=-7.125
國債利息收入-6，無形資產(chǎn)+40，應(yīng)納稅所得額172.5，應(yīng)交稅費172.5×25%=43.125，所得稅費用=43.125-7.125=36
84784960 
2022 11/17 19:51
老師，會計分錄怎么寫呢
84784960
2022 11/17 19:57
老師，還有無形資產(chǎn)的賬面價值年初和年末怎么算？為什么計稅基礎(chǔ)是0呢
糯米飯老師
2022 11/17 20:25
借：遞延所得稅負(fù)債 5
貸：所得稅費用 5
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.125
貸：所得稅費用 2.125
借：所得稅費用 43.125
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 43.125
20年末，無形資產(chǎn)賬面價值=200-200÷5÷2-200÷5=140，21年末賬面價值=140-200÷5=100，而稅法不予資本化，即19年全部已經(jīng)費用化，因此計稅基礎(chǔ)為0
84784960
2022 11/17 20:31
老師，那個應(yīng)納稅所得額172.5是咋來的？還有57？
84784960
2022 11/17 20:33
表格里的小計是庫存商品 無形資產(chǎn) 固定資產(chǎn)和預(yù)計負(fù)債各類型的（賬面價值 計稅基礎(chǔ) 差異）的所有之和嗎？
84784960
2022 11/17 20:34
小計是對應(yīng)想加嗎，負(fù)載要不要算進(jìn)去，算進(jìn)去的話是相減還是相加？
84784960
2022 11/17 20:34
謝謝老師！
糯米飯老師
2022 11/18 12:55
172.5是用利潤納稅調(diào)整后的數(shù)字，57是40，12，5之和。不論資產(chǎn)負(fù)債，只要是可抵扣暫時性差異都加一起，應(yīng)納稅同理。
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