免費問答

老師 為什么“當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額”，就是 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 呢？

同學(xué)，這個是基本公式，建議你進(jìn)行記憶，“當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額”，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額。 給你舉例如下: 案例：H企業(yè)是一家具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2018年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額223.75萬元； （2）當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元；（3）出口藥品取得收入205萬美元。 已知企業(yè)出口退稅率為13%，請計算H企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅是多少萬元？ （1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：205×6.2×（17%-13%）=50.84（萬元） （2）應(yīng)納增值稅：550×17%-[223.75-205×6.2×（17%-13%）]=-79.41（萬元），即H企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額79.41萬元。 （3）當(dāng)期免抵退稅額：205×6.2×13%=165.23（萬元） （4）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：期末留抵稅額79.41萬元≤當(dāng)期免抵退稅額165.23萬元。 按照規(guī)定，那個數(shù)值低，采用哪個數(shù)值為當(dāng)期實際退稅額。所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=79.41萬元。 由于應(yīng)退稅額低于免抵退額，因此，產(chǎn)生當(dāng)期免抵稅額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期免抵稅額計算繳納城建及教育附加。 當(dāng)期免抵稅額=165.23萬元－當(dāng)期應(yīng)退稅額79.41萬元=85.82萬元