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甲卷煙廠為一般計稅方法納稅人,生產 A、B、C 三種卷煙。A 種卷煙不含稅調撥價格每標準條 73 元,B 種卷煙不含稅調撥價格每標準條 78 元;C 種卷煙不含稅調撥價格每標準條 62 元。 5月發(fā)生以下經濟業(yè)務: (1)月初庫存外購應稅煙絲金額為 0,當月從乙卷煙廠購入一批已稅煙絲,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價款 30 萬元、增值稅稅額 3.9 萬元,已經驗收入庫。 (2)領用購入煙絲的 25%,生產 A 種卷煙 100 箱(250 條/箱,200 支/條),并銷售給某商場,當月結清款項; (3)領用購入煙絲的 25%,生產 B 種卷煙 100 箱(250 條/箱,200 支/條),并銷售給某商場,當月結清款項; (4)領用購入煙絲的 40%,生產 C 種卷煙 200 箱,作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經銷商——M 公司。