免費問答

你好 　確認企業(yè)的應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。 　　一、應(yīng)當(dāng)征稅的收入： 　　1.銷售貨物收入 　　(1)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。 　　(2)銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。 　　(3)銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。 　　(4)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。 　　(5)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入。 　　(6)采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。 　　(7)銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。 　　(8)銷售商品涉及商業(yè)折扣(價格折扣)的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 　　(9)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。 　　(10)企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。 　　(11)企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應(yīng)按各項商品的價格比例來分?jǐn)偞_認各項收入，其商品價格應(yīng)以公允價格計算。 　　2.提供勞務(wù)收入 　　(1)安裝費應(yīng)根據(jù)完工進度確認收入;對商品銷售附帶安裝條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。 　　(2)為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。 　　(3)長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。 　　3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 　　(1)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。 　　(2)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn);轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得;企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。 　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益 　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 　　(2)被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。 　　5.利息收入 　　(1)利息收入包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 　　(2)利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 　　6.租金收入 　　(1)租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 　　(2)如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。 　　7.特許權(quán)使用費收入 　　特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 　　8.接受捐贈收入 　　接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。 　　9.其他收入 　　(1)包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 　　(2)企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。 　　二、不征稅收入： 　　1.財政撥款; 　　2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金: 　　(1)企業(yè)按照規(guī)定“繳納”的政府性基金(由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金)、行政事業(yè)性收費(由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)繳納的不符合前述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 　　(2)企業(yè)“收取”的各種基金、收費，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年“收入總額”。 　　(3)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定“收取并上繳財政”的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。 　　3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入: 　　(1)企業(yè)取得的各類“財政性資金”，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年“收入總額”。 　　(2)企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的“財政性資金”，準(zhǔn)予作為“不征稅收入”，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。 　　(3)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織取得的“財政補助收入”(按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入)，準(zhǔn)予作為“不征稅收入”，另有規(guī)定的除外。 　　三、免稅收入： 　　1.國債利息收入； 　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 　　3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所“有實際聯(lián)系”的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 　　4.符合條件的非營利組織的收入。 　　符合條件的非營利組織的企業(yè)所得稅免稅收入，具體包括： 　　(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入; 　　(2)除《企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入; 　　(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費; 　　(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入; 　　(5)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。