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小規(guī)模納稅人 開了勞務(wù)派遣的票 增值稅申報表怎么填寫 需要填寫哪些欄次
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小規(guī)模納稅人差額納稅申報是小規(guī)模納稅人在申報過程中遇到的易錯點,許多納稅人在申報錯誤后多次前往辦稅服務(wù)廳更正。今天,通過一個案例關(guān)注一下小規(guī)模納稅人在差額納稅申報中的易錯難點。 案例分析:小規(guī)模納稅人差額納稅申報 某保安公司系小規(guī)模納稅人,按月納稅,2019年8月份提供勞務(wù)派遣服務(wù),取得全部含稅收入23.65萬元,其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10萬元,選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。 在本案例中,該保安公司應(yīng)該如何申報2019年8月份增值稅呢? 首先,該納稅人選擇差額征稅,需填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》。 其次,該納稅人按月申報,差額后的不含稅銷售額為(23.65-10)/(1+0.05)=13萬元,超過按月10萬元免稅標準,所以不可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠,應(yīng)填寫在主表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”中。 如果是其他差額納稅企業(yè),應(yīng)納稅額不超過10萬元的情況,也應(yīng)先填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》,再將差額后銷售額填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。 因此,在本案例中該保安公司應(yīng)當: (一)先填寫《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)附列資料》,在稅率對應(yīng)的行次填入“本期發(fā)生額”100000元和“本期扣除額”100000元,并將236500元填入稅率對應(yīng)的13行 “全部含稅收入”。(二)得出“15欄”扣除后的含稅銷售額136500元和“16欄”不含稅銷售額130000元。(三)在主表中對應(yīng)稅率的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄次填入扣除后的不含稅銷售額130000元,系統(tǒng)計算出相應(yīng)應(yīng)納稅額6500元,納稅人點擊申報并交款即可。 典型錯誤:該納稅人在申報過程中沒有填寫附列資料,自行計算出扣除后的不含稅銷售額填入對應(yīng)稅率的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”或差額后按季申報不達30萬的不含稅銷售額直接填入“小微企業(yè)免稅銷售額”不繳納增值稅,這樣的申報方式是錯誤的,涉及差額納稅人的小規(guī)模納稅人必須正確填寫《增值稅納稅申報表附列資料》,小伙伴一定要注意啦。
2023 01/03 20:17
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