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2020年7月1日,甲公司經批準在全國銀行間債券市場公開發(fā)行1億元人民幣短期融資券,期限為1年,票面年利率5.58%，每張面值為100元(共100萬張)，到期一次還本付息，所募集資金主要用于公司購買生產經營所需的原材料等。公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。假定不考慮發(fā)行短期融資券相關的交易費用。2020年12月31日,該短期融資券市場價格每張120元(不含利息,市值1.2億元);2021年3月31日,該短期融資券市場價格每張110元(不含利息，市值1.1億);2021年6月30日，該短期融資券到期兌付完成。要求:編制甲公司上述金融負債有關的會計分錄和相關計算
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編制甲公司上述金融負債相關會計分錄及計算：
1.發(fā)行時的會計分錄：
應收票據(jù)（或債券）1,000,000元（初始面值）
銀行間債券市場手續(xù) 10,000元
債券發(fā)行費 10,000元
短期融資券投資支出 980,000元
2.定期到期收息的會計分錄：
利息收入 57,800元
利息支出 57,800元
3.證券市場價格變動的會計分錄：
2020年12月31日：
投資收益可用于支付利息和本金 200,000元
應收票據(jù)（或債券） 1,200,000元
2021年3月31日：
投資收益可用于支付利息和本金 100,000元
應收票據(jù)（或債券） 1,100,000元
4.融資券到期時的會計分錄：
應收票據(jù)（或債券） 1,000,000元
利息收入 55,800元
拓展知識：
上述會計分錄是根據(jù)發(fā)行短期融資券的應收利息和面值變動來進行會計分錄編制的。對于長期融資券來說，可以采用攤還法來編制會計分錄，即將發(fā)行費用長期分攤，每期按應收利息的比例結轉到損益賬戶。
2023 01/10 18:15
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