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實(shí)務(wù)
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2020年7月1日,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場公開發(fā)行1億元人民幣短期融資券,期限為1年,票面年利率5.58%，每張面值為100元(共100萬張)，到期一次還本付息，公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。假定不考慮發(fā)行短期融資券相關(guān)的交易費(fèi)用。2020年12月31日,該短期融資券市場價(jià)格每張120元(不含利息,市值1.2億元);2021年3月31日,該短期融資券市場價(jià)格每張110元(不含利息，市值1.1億);2021年6月30日，該短期融資券到期兌付完成。要求:編制甲公司上述金融負(fù)債有關(guān)的會計(jì)分錄
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【發(fā)行】
科目：銀行存款
借方：1,000,000元
貸方：短期融資券發(fā)行費(fèi)
【利息收入及支付】
科目：應(yīng)付利息
借方：利息支出
貸方：應(yīng)付利息
科目：利息收入
借方：利息收入
貸方：應(yīng)收利息
【公允價(jià)值變動】
科目：其他綜合收益
借方：公允價(jià)值變動
貸方：短期融資券
【到期還本】
科目：銀行存款
借方：短期融資券
貸方：1,000,000元
拓展知識：金融負(fù)債的公允價(jià)值變動，是指金融負(fù)債的市場價(jià)格發(fā)生變化時，財(cái)務(wù)報(bào)表上金融負(fù)債的會計(jì)價(jià)值發(fā)生相應(yīng)變化。例如上述的短期融資券，發(fā)行時的市場價(jià)格為100元，到期時如果市場價(jià)格發(fā)生變化，則財(cái)務(wù)報(bào)表上的會計(jì)價(jià)值也要發(fā)生變化。
2023 01/10 17:51
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