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如何有效區(qū)分控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序呢

在完成“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”程序后，審計(jì)師需要做的另一件事就是設(shè)計(jì)審計(jì)程序來(lái)應(yīng)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)（也就是證實(shí)某項(xiàng)認(rèn)定），這時(shí)候?qū)徲?jì)師手里就有兩樣法寶： 一個(gè)是控制測(cè)試，一個(gè)是實(shí)質(zhì)性程序。二者有區(qū)別有聯(lián)系，如下： 控制測(cè)試是測(cè)試在與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)內(nèi)部控制是否有效上的，而實(shí)質(zhì)性程序則更多的直接關(guān)注賬戶(hù)余額發(fā)生額或披露相關(guān)的認(rèn)定。由于企業(yè)均應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制來(lái)滿(mǎn)足自己的經(jīng)營(yíng)管理，理論上審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)均應(yīng)已建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制來(lái)應(yīng)對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。如果相關(guān)的控制測(cè)試是有效的情況下，實(shí)質(zhì)性程序就可以相對(duì)簡(jiǎn)化；反過(guò)來(lái)，如果企業(yè)自身的內(nèi)控?zé)o法通過(guò)內(nèi)控測(cè)試，即內(nèi)控?zé)o法被依賴(lài)，則相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序就必須做的更多。形象點(diǎn)說(shuō)：就像用兩根油管給汽車(chē)加油，一根是控制測(cè)試，一根是實(shí)質(zhì)性程序，如果控制測(cè)試加的多些，實(shí)質(zhì)性程序就可以少些；控制測(cè)試加不進(jìn)來(lái)，實(shí)質(zhì)性程序就必須要多加。但需要注意的是，通常情況下控制測(cè)試并不是必須的，除非某一風(fēng)險(xiǎn)足夠大，大到審計(jì)師覺(jué)得僅執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序都是不足夠的。而實(shí)質(zhì)性程序則是必須的，也就是說(shuō)在審計(jì)師所設(shè)計(jì)的應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序中必須包括實(shí)質(zhì)性程序。 總結(jié)一下： 控制測(cè)試的內(nèi)容為內(nèi)部控制，是定性評(píng)價(jià)；實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容為賬戶(hù)金額，是定量評(píng)價(jià)。 控制測(cè)試的目的為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性；實(shí)質(zhì)性程序的目的是評(píng)價(jià)賬戶(hù)金額正確性，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供依據(jù)。 控制測(cè)試有效，實(shí)質(zhì)性程序可少做，相反，則實(shí)質(zhì)性程序就必須多做。

為了證實(shí)采購(gòu)交易被正確計(jì)入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并正確匯總（準(zhǔn)確性，計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅琧pa最常用的實(shí)質(zhì)性程序是D A查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù) B檢查訂購(gòu)單連續(xù)編號(hào)的完整性 C檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記 D通過(guò)加計(jì)采購(gòu)明細(xì)賬，追查過(guò)入采購(gòu)總賬和應(yīng)付賬款，存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測(cè)試過(guò)賬和匯總的正確性 ABC為什么都是控制測(cè)試

A查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)： B檢查訂購(gòu)單連續(xù)編號(hào)的完整性： C檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記： 理由：后附單據(jù)是否完整，訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)及用標(biāo)記來(lái)確認(rèn)憑證是否經(jīng)過(guò)內(nèi)部核查均是檢查企業(yè)的內(nèi)部控制流程是否設(shè)計(jì)有效并得到執(zhí)行，屬于控制測(cè)試范疇。

Abc是定性分析，并沒(méi)有涉及到金額，而D的檢查涉及到金額了，所以abc是控制測(cè)試嗎

可以這樣理解，舉一反三，你太棒了~，加油！