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這筆交易的實(shí)質(zhì)是M公司向N公司出售其辦公樓，N公司向M公司出售其專利權(quán)，雙方達(dá)成補(bǔ)價(jià)協(xié)議，由N公司支付補(bǔ)價(jià)10.9萬元，其中價(jià)款補(bǔ)價(jià)10萬元，增值稅差價(jià)0.9萬元。 M公司辦公樓的原價(jià)為80萬元，經(jīng)過提折舊2萬元，公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅率為9%；N公司的專利權(quán)原價(jià)為300萬元，經(jīng)攤銷160萬元，已提減值準(zhǔn)備80萬元，公允價(jià)值為90萬元，增值稅稅率為9%。根據(jù)交易的賬面估價(jià)，M公司的辦公樓較N公司的專利權(quán)，公允價(jià)值價(jià)格溢價(jià)了10萬元，故雙方另簽訂補(bǔ)價(jià)協(xié)議，由N公司支付補(bǔ)價(jià)10.9萬元，其中價(jià)款補(bǔ)價(jià)10萬元，增值稅差價(jià)0.9萬元。交易結(jié)束后，雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài)，交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 拓展知識(shí)：交易實(shí)質(zhì)是指交易本質(zhì)上涉及的資產(chǎn)或權(quán)利所在的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它會(huì)直接影響到交易放行的稅收籌劃規(guī)劃。